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Este artículo describe los tipos de registro que se utilizan para transacciones de arrendamiento de activos.
Activo de arrendamiento
La cuenta está asociada con el activo por derecho de uso (ROU). Esta cuenta se carga cuando un arrendamiento se reconoce inicialmente según los nuevos estándares de contabilidad de arrendamientos, el Tema de codificación de normas de contabilidad 842 (ASC 842) y la Norma Internacional de Información Financiera 16 (IFRS 16). Para un arrendamiento modificado, esta cuenta puede ser adeudada o abonada, dependiendo de si la modificación aumenta o disminuye el pasivo por arrendamiento.
Ejemplos de movimientos de diario: Reconocimiento inicial
Débito: arrendamiento activo XXX
Crédito: pasivo por arrendamiento XXX
Pasivo por arrendamiento
La cuenta está asociada con el pasivo por arrendamiento que ocurre cuando los pagos se descuentan según las nuevas normas IFRS 16 y ASC 842. Esta cuenta se acredita cuando un arrendamiento se reconoce inicialmente bajo las nuevas normas. Se adeuda para los pagos por arrendamiento y se abona para los intereses acumulados.
Ejemplos de movimientos de diario: Reconocimiento inicial
Débito: arrendamiento activo XXX
Crédito: pasivo por arrendamiento XXX
Ejemplos de movimientos de diario: Acumulación de intereses
Debe: Gastos por intereses XXX
Crédito: pasivo por arrendamiento XXX
Ejemplos de movimientos de diario: pago por arrendamiento
Debe: pasivo por arrendamiento XXX
Crédito: Proveedor a pagar/Pago por arrendamiento XXX
Pasivo por arrendamiento a corto plazo
La cuenta está asociada con el pasivo por arrendamiento a corto plazo cuando se contabiliza el asiento de diario de reclasificación del pasivo por arrendamiento a corto plazo. A esta cuenta se le abona el pasivo a corto plazo del programa de amortización el último día del mes. Sin embargo, la misma cantidad se carga el primer día del mes siguiente.
Ejemplos de movimientos de diario: Reclase de pasivo por arrendamiento a corto plazo
Debe: pasivo por arrendamiento XXX
Crédito: pasivo por arrendamiento a corto plazo XXX
Debe: pasivo por arrendamiento a corto plazo XXX
Crédito: pasivo por arrendamiento XXX
Gasto de depreciación
La cuenta está asociada con el gasto que está relacionado con la depreciación del activo por derecho de uso según IFRS 16, ASC 842 y arrendamientos financieros según IAS 17 y ASC 840. Esta cuenta se carga cuando un aactivo por derecho de uso se deprecia cada mes.
Ejemplos de movimientos de diario: Acumulación de amortización
Debe: Gasto de depreciación XXX
Crédito: Depreciación acumulada XXX
Ganancias y pérdidas en modificación de arrendamiento
La cuenta está asociada con cualquier ganancia o pérdida que surja de las modificaciones del arrendamiento. Puede surgir una ganancia durante una modificación de arrendamiento si la modificación disminuye el pasivo por arrendamiento en una cantidad que exceda el valor en libros del activo por derecho de uso.
Por ejemplo, un arrendamiento tiene un valor en libros actual del pasivo por arrendamiento de 150.000 $ y un valor en libros del activo por derecho de uso de 100.000 $. El arrendamiento se modifica y esta modificación produce un nuevo valor presente de los pagos mínimos futuros del arrendamiento (PVFMLP) de 40.000 $. Por lo tanto, el pasivo del arrendamiento se cargará con 110.000 $ (150.000 $ - 40.000 $). Dado que el activo por derecho de uso es de solo 100.000 $, la disminución de 110.000 $ disminuirá el activo más allá de 0 (cero). Por lo tanto, la guía contable establece que el resto debe registrarse en una cuenta de ganancias. En este caso, el movimiento final del diario será un adeudo al pasivo por arrendamiento por 110.000 $, un abono al activo por arrendamiento por 100.000 $ y un abono a la cuenta de ganancias por 10.000 $.
Ejemplos de movimientos de diario: modificación de arrendamiento
Debe: pasivo por arrendamiento XXX
Crédito: arrendamiento activo XXX
Crédito: Gain XXX
Depreciación acumulada
La cuenta está asociada con la cuenta enfrentada al activo del activo por derecho de uso. Se abonará en esta cuenta cuando se registre un gasto de depreciación.
Ejemplos de movimientos de diario: Acumulación de amortización
Debe: Gasto de depreciación XXX
Crédito: Depreciación acumulada XXX
Pago variable
La cuenta está asociada con los pagos de arrendamiento variables que se producen por una revalorización del índice en arrendamientos ASC 842, ASC 840 e IAS 17. En la programación de pagos de arrendamiento, los pagos variables se incluyen en la columna Pago variable. Esta cuenta se carga cuando se crea una factura contra una línea de programación de pagos que contiene un pago variable.
Ejemplos de movimientos de diario: pago por arrendamiento
Debe: pasivo por arrendamiento XXX
Débito: Pago variable XXX
Crédito: Proveedor a pagar/Pago por arrendamiento XXX
Activo de arrendamiento diferido (pasivo)
La cuenta está asociada con el activo o pasivo por arrendamiento diferido que se produce por un arrendamiento con tratamiento de arrendamiento diferido. Esta cuenta se adeuda cuando se contabiliza una factura contra un arrendamiento con tratamiento de arrendamiento diferido, si el importe del pago del arrendamiento es mayor que el gasto de alquiler lineal del período. Se abona si el pago del arrendamiento es menor que el gasto de alquiler lineal del período.
Ejemplos de movimientos de diario: Pago por arrendamiento (arrendamiento diferido, tratamiento de arrendamiento)
Débito: gasto de arrendamiento XXX
Crédito: pasivo por arrendamiento diferido XXX
Crédito: Proveedor a pagar/Pago por arrendamiento XXX
Gasto de arrendamiento
La cuenta se asocia con el gasto por arrendamiento si el arrendamiento se clasifica como arrendamiento con tratamiento de arrendamiento diferido. Esta cuenta se adeuda cuando se contabiliza una factura contra un contrato de arrendamiento con tratamiento de arrendamiento diferido.
Ejemplos de movimientos de diario: Pago por arrendamiento (arrendamiento diferido, tratamiento de arrendamiento)
Débito: gasto de arrendamiento XXX
Crédito: pasivo por arrendamiento diferido XXX
Crédito: Proveedor a pagar/Pago por arrendamiento XXX
Gasto de deterioro
La cuenta se registra en contra cuando se deteriora un contrato de arrendamiento. Esta cuenta se adeuda, mientras que la cuenta de activos por derecho de uso se abona directamente.
Ejemplos de movimientos de diario: pago por arrendamiento
Debe: Gasto por deterioro XXX
Crédito: activo por derecho de uso XXX
Pago por arrendamiento
La cuenta se registra en contra si el parámetro Pagar al proveedor está desactivado. Esta cuenta se abona contra la de pagadero al proveedor si el parámetro está desactivado.
Ejemplos de movimientos de diario: pago por arrendamiento
Debe: pasivo por arrendamiento XXX
Crédito: Pago por arrendamiento XXX
Registros de tipo de gasto
La cuenta que se selecciona para cada tipo de gasto se adeuda cuando se genera un pago para ese tipo de gasto. Por ejemplo, la cuenta que se especifica para el tipo de gasto Seguro se carga cada vez que se crea una factura o un asiento de diario de pagos a partir de la programación de gastos a cargo del arrendatario en un arrendamiento de capital para gastos de seguro.
Ejemplos de movimientos de diario:Pago de seguro
Debe: Cuenta de tipo de gasto de seguro XXX
Crédito: Cuenta de contrapartida XXX
Nota
La cuenta de contrapartida se selecciona a nivel de arrendamiento en las líneas para el programa de pago de gastos a cargo del arrendatario en un arrendamiento de capital. Esta cuenta de contrapartida se puede asociar con el proveedor o con una cuenta contable.