Notas fiscais de transferência ou apropriação de imposto ICMS para o Brasil

Este artigo explica o conceito de notas fiscais de transferência ou apropriação de imposto e descreve os requisitos para gerá-las.

No Brasil, alguns tipos de notas fiscais não têm efeito em fornecedores, clientes ou saldos de estoque. Esses documentos fiscais permitem que entidades legais insiram ajustes fiscais, transfiram entre outras subsidiárias e recuperem impostos em prestações durante um período. Para registrar essas operações na entidade legal, notas fiscais específicas devem ser geradas que afetam o relatório de Contabilidade e os livros fiscais.

Transferências do Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) entre subsidiárias

Esse tipo de imposto é considerado um imposto recuperável. As regulamentações de imposto de renda corporativo não permitem que o imposto ICMS seja deduzido. Os créditos acumulados do ICMS não podem ser usados para reduzir o valor tributável para avaliação de impostos sobre rendimento corporativo (IRPJ e CSSL). Os modos de acumular créditos de ICMS incluem:

• Exportação – isenção de ICMS
• Diferimentos
• Taxa reduzida
• Créditos presumidos

Há várias opções para gerenciar como os créditos acumulados de ICMS são usados quando o saldo devido é maior do que o débito/crédito acumulado. O crédito de imposto ICMS acumulado pode ser transferido nestas situações:

• Transferir o crédito de ICMS para outras subsidiárias que têm um maior volume de transações onde o ICMS é devido. O crédito de imposto só pode ser transferido para subsidiárias localizadas no mesmo estado.
• Transferir o crédito de ICMS para pagar contas de fornecedor em operações de compra por material bruto e secundário, pacotes de equipamento e, equipamento industrial.
• Transferir o crédito de ICMS para outras subsidiárias. Até 30% de cada operação de ativo fixo que é destinada para ativos fixos permanentes pode ser transferido.
• Pagamento de aquisição de chassi do caminhão com novo motor, ou combustível, feito pelo estabelecimento de transporte rodoviário.
• Transferir o crédito de ICMS de uma empresa que fabrique álcool etílico a empresa que cooperativa centraliza vendas. Até 30 dos impostos cobrados na remessa desse produto podem ser transferidos.
• Transferir o crédito de ICMS para o estabelecimento industrial de óleo bruto.

Nessas situações, o valor que uma empresa pode obter do ICMS acumulado depende de regras específicas estabelecidas pelo governo. O valor não é aplicável sempre a 100% do valor de ICMS acumulado. Os créditos de ICMS são transferidos pela emissão de uma nota fiscal que é conhecida como nota fiscal de transferência ou apropriação de imposto. Esse documento deve incluir informações específicas que refletem a operação. O contribuinte também pode emitir uma nota fiscal eletrônica (NF-e) para transferir o crédito de ICMS acumulado para outra subsidiária.

Recuperando ICMS em parcelas

De acordo com a lei brasileira nº 102/2000, a partir de 1º de janeiro de 2001, os créditos de ICMS decorrentes da compra de ativos fixos que são usados especificamente na atividade relacionada à tributação do ICMS pode ser apropriados em 1/48 por mês. O crédito de ICMS não pode ser totalmente recuperado quando o usuário registra a compra. Em vez disso, o crédito de ICMS deve ser recuperado em 48 parcelas ao longo do tempo. Veja a seguir um exemplo:

• Valor de aquisição de ativo: R$ 100.000, 00
• Valor do ICMS: R$ 12.000,00
• Cálculo de IVA recuperável com a finalidade de distribuição em contas de ativos atuais e de contas a receber a long prazo:
  • Ativo atual:
    1. R$ 12.000, 00 ÷ 48 meses = R$ 250,00
    2. R$ 250,00 × 12 meses (1 ano) = R$ 3.000, 00
  • Ativo a longo prazo:
    1. R$ 12.000, 00 ÷ 48 meses = R$ 250,00
    2. R$ 250,00 × 36 meses (1 ano) = R$ 9.000, 00

No Dynamics 365 Finance, as entradas são as seguintes:

Compra de Ativo FixoMicrosoft Dynamics 365 Finance: Fatura de Compra do Ativo de Recebimento

Ajuste de ICMS do anoFinance: Comprovante de diário manual(R$ 12.000,00 / 48 parcelas) * 12 (meses)

ICMS recuperável longo prazo (conta diferida)

R$ 12.000,00 D

ICMS recuperável curto prazo (conta diferida)

R$ 3.000,00 D

Ativo Fixo

R$ 88.000, 00 C

ICMS recuperável, longo prazo (conta diferida)

R$ 3.000,00 C

Saldo de Ativo de longo prazo (conta diferida): R$ 9.000,00

Ajuste de ICMS do mêsfinanças e operações: emissão de uma Fatura de entrada

Conta de ICMS recuperável

R$ 250,00 D

ICMS recuperável curto prazo (conta diferida)

R$ 250,00 C

Na página Todas as notas fiscais de transferência ou apropriação de imposto, você pode fazer o seguinte:

• Crie e lance uma nota fiscal de transferência ou apropriação de imposto ICMS para transferir o valor do imposto ICMS para um cliente ou fornecedor.
• Crie e lance uma nota fiscal de transferência ou apropriação de imposto ICMS para restituir o valor do imposto ICMS em parcelas para a compra de ativos fixos por uma entidade legal.
• Adicionar texto da nota fiscal a uma nota fiscal de transferência ou apropriação de imposto ICMS.
• Exibir as transações de comprovante que estão relacionadas a uma nota fiscal de transferência ou apropriação de imposto ICMS na página Transações de comprovante.
• Cancelar uma nota fiscal de transferência ou apropriação de imposto ICMS lançada e gerar uma transação de comprovante cancelada. O valor da fatura da transação do comprovante cancelado é igual ao valor da fatura original, mas o valor da fatura é negativo.
• Lançar a fatura cancelada e exibir as transações de comprovante originais e canceladas na página Transações de comprovante.
• Imprimir uma nota fiscal de transferência ou apropriação de imposto ICMS da Contabilidade. O texto do rodapé na página Configuração de gerenciamento de impressão não é impresso nas notas fiscais de transferência ou apropriação de imposto ICMS.

Quando uma nova nota fiscal de transferência ou apropriação de imposto é criada, as seguintes opções ficam disponíveis:

• Transferência de imposto ICMS
• Parcela de ICMS para utilizar o crédito de ativos fixos (CIAP)

Pré-requisitos

Os seguintes pré-requisitos devem ser configurados antes de você criar e lançar notas fiscais de transferência ou apropriação de imposto. Os parâmetros determinam como os dados serão exibidos em notas fiscais, e todos são necessários. Parâmetros ausentes podem causar inconsistências ou validações incorretas durante o processo de lançamento.

• Parâmetros brasileiros: Defina o item e os códigos de imposto PIS e COFINS que são usados para esses tipos de documentos fiscais.
• Grupos de lançamento contábil na Contabilidade: Define a conta contábil Imposto a receber a curto prazo.

Exemplo

Notas fiscais de saída

• Notas fiscais de saída para transferência de crédito de ICMS de outras entidades legais, ou uma subsidiária da mesma empresa, destinadas para a compensação do saldo de débito de ICMS (CFOP: 5.601 e 5.602)

Notas fiscais de entrada

• Notas fiscais de entrada para transferência de crédito de ICMS de outras entidades legais ou subsidiárias da mesma empresa destinadas para a compensação do saldo de débito de ICMS (CFOP: 1.601 e 1.602)
• Notas fiscais de entrada para utilizar 1/48 de crédito de ICMS (CFOP: 1.604) (CIAP)

Para obter mais informações, consulte os seguintes tópicos:

Configurar códigos de ajuste para o imposto ICMS (Brasil)

Configurar códigos de ajuste para o imposto ICMS em notas fiscais (Brasil)

Inserir e lançar transações de ajuste de imposto (Brasil)

Criar uma apuração de imposto – ICMS (Brasil)