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Démarrage avec le leasing d’actifs

  • Article

Cet article décrit la fonctionnalité de location d’actifs, et décrit les étapes de création d’un bail d’immobilisation et l’affichage des informations relatives à ces baux. L’article définit également la terminologie utilisée dans l’interface utilisateur et la documentation. La location d’actifs est une fonctionnalité avancée de gestion, de suivi et d’automatisation des transactions financières pour les actifs loués dans Microsoft Dynamics 365 Finance. La fonctionnalité de location d’actifs est conforme aux normes comptables internationales (IFRS 16) et aux normes US GAAP (ASC 842). La fonctionnalité de location d’actifs capture et traite les informations sur les baux et contribue à générer les écritures de journal tout au long du cycle de vie du bail, de la comptabilisation initiale aux écritures de journal mensuelles jusqu’à la dépréciation et la résiliation du bail. La fonctionnalité de location d’actifs s’intègre parfaitement aux autres composants de Dynamics 365 Finance, notamment les immobilisations, les comptes fournisseurs et la comptabilité.

Pour pouvoir utiliser cette fonctionnalité, vous devez l’activer dans Gestion des fonctionnalités. Dans l’espace de travail Gestion des fonctionnalités, recherchez et sélectionnez Leasing d’actifs, puis sélectionnez Activer maintenant.

Pour plus d’informations sur les normes comptables, reportez-vous à la documentation standard relative aux normes IFRS 16 et US GAAP ASC 842.

Éléments de location d’actifs

Le diagramme suivant illustre les principaux éléments du processus métier pour les baux.

Éléments de location d’actifs.

Un actif loué contient les principaux composants suivants :

  • Contrat de bail - Le bailleur est propriétaire de l’actif et convient avec le locataire de bail un actif pour une période spécifique en échange de paiements de bail périodiques. En plus du contrat légal entre le bailleur et le locataire, le contrat de location comprend les décisions de gestion telles que la probabilité d’exercer une option de renouvellement et le transfert de propriété.

  • Calcul et classification des bails selon la norme comptable : le calcul et la classification des bails identifient la norme comptable qui sera appliquée dans l’évaluation initiale et ultérieure, ainsi que le test de classification qui détermine quel sera le type de bail. Un bail peut être un contrat de location-financement, un contrat de location simple, un bail à court terme ou un bail de faible valeur. Le système calcule également la valeur actuelle nette des futurs paiements de location minimum à des fins d’évaluation et de classification.

  • Transactions de bail - La fonctionnalité Location d’actifs prend en charge la constatation initiale du droit d’utilisation de l’actif pour les baux au bilan, ainsi que l’évaluation ultérieure des baux au bilan ou des baux hors bilan. La transaction de comptabilisation initiale mesure la valeur actuelle nette des futurs paiements de location minimum. Ces données sont utilisées pour déterminer la valeur du droit d’utilisation de l’actif initial et du passif locatif, qui affectent le bilan de l’organisation. L’évaluation ultérieure des transactions de bail mensuelles implique l’accumulation d’intérêts sur le passif locatif, ce qui augmente le passif locatif. Elle mesure également l’accumulation des paiements de location qui diminuent le passif locatif, et qui seront par la suite payés au bailleur. L’évaluation comprend également l’amortissement du droit d’utilisation de l’actif.

    Pour les baux hors bilan, le système calcule les frais de bail linéaires sur la valeur la moins élevée : la durée de vie économique de l’actif ou la durée du bail. Les ajustements de bail mesurent les modifications de contrat telles qu’une prolongation ou une extension du bail, et la transaction de dépréciation qui utilise le droit d’utilisation de l’actif pour des coûts non récupérables.

    La location d’actifs s’intègre à la comptabilité pour garantir que toutes les transactions de bail validées mettent à jour votre plan comptable. La location d’actifs s’intègre à la comptabilité fournisseur pour suivre les factures du bailleur dans la comptabilité fournisseur et en déduire les paiements futurs. L’intégration avec les immobilisations vous permet de suivre les baux dans le registre des immobilisations et de valider les transactions du droit d’utilisation de l’actif, y compris la comptabilisation initiale, l’amortissement et la dépréciation de l’actif, à partir des immobilisations.

Composants de la location d’actifs

La location d’actifs met en correspondance les informations des baux, les échéanciers de paiement, les dates de début et de fin et la fréquence de paiement. Elle automatise également les calculs de la valeur actuelle nette, des paiements de location mensuels, des intérêts et de l’amortissement de la location. Le système effectue des tests de classification des baux, en fonction de la configuration. Le système crée et valide également les transactions de bail correspondantes, qui sont basées sur le cadre défini par la norme comptable que vous suivez.

Le diagramme suivant illustre le registre des baux, le bail, l’échéancier de paiement calculé, les tests de classification des baux et des registres des baux et les transactions comptables correspondantes.

Location, registre des baux et échéancier de paiement.

  • Registre de bail : le registre de bail comprend toutes les informations sur le contrat de bail, telles que les conditions du bail, la juste valeur et les paiements de bail. Il comprend également la norme comptable que vous suivez, le type de bail et les seuils pris en compte dans le test de classification des baux. Le registre des baux contient également les transactions de bail qui ont été validées dans la comptabilité.

  • bail - Le bail contient les informations actif bail qui représentent le fondement de la actif leasing, bail source d’information est bail contrat et la décision de gestion qui sont tous deux Terminé en dehors de Dynamics 365 Finance. La juste valeur de l’actif est le prix qui serait payé pour un actif lors d’une transaction à la date d’évaluation. Cette valeur peut dépendre du type d’actif, des conditions du marché et d’autres critères pouvant être pris en considération dans l’évaluation. La juste valeur de l’actif est prise en compte dans l’équation du test de classification.

  • actif durée de vie utile - Cela représente les périodes restantes de la durée de vie utile d’un actif, à compter de la date de début bail. La durée de vie utile d’un actif est prise en compte dans l’équation du test de classification. Elle diffère de la durée de vie utile telle que définie dans les immobilisations.

  • Taux d’emprunt marginal - Il s’agit du taux d’intérêt utilisé pour calculer la valeur actuelle nette. Le système utilise le taux implicite s’il est défini dans les données de bail pour calculer la valeur actuelle des paiements de location. Si le taux implicite n’est pas défini, le système utilise le taux d’emprunt marginal.

  • Type de rente : il s’agit du paiement de location dû au début de la période de paiement ou à la fin de la période. Il peut s’agir d’un paiement anticipé ou d’une rente due (au début de la période de paiement de location), ou d’une rente ordinaire (à la fin de la période de paiement de location).

    Le premier mois sera considéré comme la période numéro zéro pour le paiement à l’avance ; le premier mois sera considéré comme la période un pour les arriérés de paiement.

  • Intervalle de composition - Cela représente le nombre de périodes pendant lesquelles l’intérêt est composé par an. Il peut être mensuel (12 périodes par an), trimestriel (4 périodes par an), semestriel (2 périodes par an) ou annuel (1 période par an). Le nombre de périodes est pris en compte dans le calcul de la valeur actuelle nette.

  • Date d’entrée en vigueur : il s’agit de la date à laquelle le bailleur met l’actif à la disposition du locataire. Tous les calculs et transactions du bail sont basés sur la date de début. Pour garantir l’exactitude des calculs ultérieurs, la date de début doit être au début d’une période (le premier du mois). Vous pouvez utiliser le champ Date de signature du contrat pour saisir la date réelle de signature du contrat.

  • Durée du bail  : il s’agit de la durée de la période de bail, en mois.

Note

La définition de la durée du bail est basée sur le nombre de périodes, ou d’intervalles, dans les lignes de l’échéancier de paiement. Le nombre d’intervalles défini sera converti en mois.

  • Ligne d’échéancier de paiement : capture les paiements de bail par période. Il précise également si une période de renouvellement sera exercée et incluse dans l’évaluation initiale de droit d’utilisation de l’actif et du passif locatif. Vous pouvez définir la date de début des paiements de location dus et les intervalles de période qui représentent la durée du bail, en jours, mois ou années.

  • Fréquence de paiement : indique si le paiement est mensuel, trimestriel, semestriel ou annuel. La date de fin est calculée automatiquement en fonction de la date de début et du nombre de périodes saisies.

  • Échéancier de paiement : la valeur actualisée nette calculée, en fonction de la durée couverte par les paiements de bail, du montant des paiements, des périodes de composition et du type de rente.

  • Périodes - Il s’agit des périodes de bail qui reflètent le type de capitalisation interne et de rente. L’intervalle de composition détermine comment les périodes sont divisées. Vous pouvez définir les intervalles de composition suivants :

    • Mensuel, 12 périodes par an
    • Trimestriel, 4 périodes par an
    • Semestriel, 2 périodes par an
    • Annuel, 1 période par an

La première période commencera avec la période zéro, si le type de rente est Rente due. Sinon, la première période commence avec la période un, si le type de rente est Arriérés de paiement.

  • Mois  : indique le nombre de mois calendaires sur la durée du bail. Le montant du paiement est le montant dû tel que défini dans la fréquence de paiement. La valeur actuelle nette calculée est le paiement de location basé sur la valeur actuelle nette par période, les intervalles de composition et le taux d’emprunt marginal.

Note

La valeur actuelle nette est calculée en fonction de l’équation des flux de trésorerie avec remise.

  • Registres  : il s’agit de la configuration préconfigurée associée à chaque bail. Le registre définit la norme comptable appliquée, les types de bail et le seuil utilisé comme base pour les tests de classification. Les tests de classification sont utilisés pour spécifier automatiquement le type de bail.

  • Cadre comptable  : il s’agit de la norme comptable sélectionnée, à savoir IFRS 16 ou ASC 842, que vous prenez en charge. La norme comptable est indiquée sur le registre associé au bail. La norme comptable déterminera les comptes généraux spécifiés dans le profil de validation.

  • Types de bail : indique lequel des deux types de bail sera utilisé, un contrat de location-financement ou une location simple. Dans le cadre d’un contrat de location-financement, les risques et avantages liés à l’actif loué sont transférés au locataire. Dans le cadre d’un contrat de location simple, les risques et avantages liés à l’actif loué incombent au bailleur. Une troisième option est une identification automatisée du type de contrat de location, qu’il soit financier ou opérationnel, en fonction des seuils définis dans le registre. Cette identification automatique est effectuée lors du test de reclassification des baux.

  • Seuils  : utilisés dans les tests de classification des bails pour déterminer si l’actif est considéré comme l’un des éléments suivants :

    • Durée du bail  : pourcentage de la durée de vie utile à utiliser dans le test de classification. Le système classe le bail comme financement si le type de bail est défini sur automatique et si la durée du bail sur la durée de vie utile de l’actif est supérieure ou égale au pourcentage défini ici.

    • Valeur actuelle nette : pourcentage de la juste valeur de l’actif utilisé dans le test de classification. Le système classe le bail comme financement si le type de bail est défini sur automatique et si la valeur présente nette des paiements de location futurs sur la juste valeur de l’actif est supérieure ou égale au pourcentage défini ici.

    • Bail à court terme - Si la durée du bail est inférieure ou égale à la valeur définie, le bail est classé comme un bail à court terme.

    • Faible valeur  : si le actif juste valeur est inférieur ou égal à la valeur définie, le bail est considéré comme un bail de faible valeur.

    • Classification des bails et transactions  : la classification des bails est un processus automatisé permettant de classer les baux en fonction des seuils définis dans des registres, outre d’autres critères de test de classification, afin d’identifier si le bail est un contrat de location-financement, une location simple, bail à court terme ou bail de faible valeur. Elle est également utilisée pour identifier si le processus de loyer reporté est suivi.

Les tests de classification incluent le transfert de propriété, l’option d’achat, la durée du bail, la valeur actuelle nette et l’actif unique. Le diagramme suivant illustre les tests de classification des baux.

Tests de classification des baux.

Chaque type de bail gère la comptabilité différemment pour différentes transactions de bail. Les transactions comprennent la comptabilisation initiale, les charges d’intérêts, les paiements de location dus et l’amortissement du bail. Elles sont basées sur les normes comptables que vous suivez (IFRS 16 ou ASC 842). Les comptes généraux sont définis sous le profil de validation des baux pour chaque type de transaction et structure de comptabilité.

Transactions de location d’actifs

Reconnaissance initiale

La comptabilisation initiale d’un actif loué utilise la valeur actuelle nette calculée afin qu’elle puisse être déclarée au bilan. L’écriture comptable correspondante est générée automatiquement. Cette transaction débite le compte de droit d’utilisation de l’actif et crédite le compte de passif de location simple comme suit. Si un actif fixe est associé au bail, l’écriture de comptabilisation initiale est reflétée comme une acquisition d’immobilisation. Dans ce scénario, vous devez définir un profil de comptabilisation des immobilisations à enregistrer dans le compte de droit d’utilisation de l’actif.

Note

Les contrats de location simple sont pris en charge uniquement par US GAAP ASC 842.

Type Débit Crédit
Location simple selon US GAAP Droit d’utilisation de l’actif Passif locatif simple
Contrat de location-financement selon les IFRS et US GAAP Droit d’utilisation de l’actif Contrat de location-financement

Amortissement du passif locatif (charges d’intérêts)

Les intérêts d’un bail sont comptabilisés en calculant les intérêts pour le solde d’ouverture du bail, le paiement de la période de location, le taux d’intérêt de l’emprunt et les périodes d’intervalle de composition par an. Le montant des intérêts augmente le compte de passif de location simple en le créditant, ce qui sera reflété dans le bilan de l’organisation. La transaction comprend également une entrée de débit dans le compte de charges d’intérêts, qui est reflétée dans le compte de résultat pour les contrats de location-financement, et dans le compte de charges de location pour les contrats de location simple.

Type Débit Crédit
Entrée de passif de location simple selon US GAAP ASC 842 Dépense de bail Passif locatif simple
Entrée de contrat de location-financement selon IFRS and US GAAP Dépenses d’intérêts Contrat de location-financement

Paiement de location accumulé

Un paiement de location accumulé est reconnu comme un paiement futur de location qui doit être traité comme une transaction de paiement à partir de la banque ou des comptes de disponibilités. Le paiement de location dû diminue le passif locatif en débitant le compte de passif de location du journal de comptabilité auxiliaire du fourisseur dans le cas où le bailleur est défini comme fournisseur, ou en validant le crédit sur un compte général des effets à payer, le paiement sera alors exécuté à l’attention du fournisseur ou des effets à payer.

Type Débit Crédit
Location simple selon US GAAP Passif locatif simple Passif du fournisseur (comptabilité auxiliaire) / Effets à payer
Contrat de location-financement selon les IFRS et US GAAP Contrat de location-financement Passif du fournisseur (comptabilité auxiliaire) / Effets à payer

Amortissement des actifs

Le droit d’utilisation de l’actif est amorti sur la valeur la moins élevée – la durée de vie utile de l’actif ou la durée du bail. La méthode de calcul de l’amortissement selon les normes US GAAP (ASC 842) de location simple est basée sur la différence entre les frais de bail linéaires et le montant des intérêts. L’amortissement sur les contrats de location-financement est calculé selon une méthode linéaire standard. L’amortissement du bail affecte le relevé de compte de résultat en débitant les charges d’intérêts. Le bilan est affecté par le crédit du compte du droit d’utilisation de l’actif cumulé pour les contrats de location-financement. Si le bail est lié à une immobilisation, les transactions d’amortissement seront exécutées à partir du module des immobilisations uniquement.

Type Débit Crédit
Location simple selon US GAAP Dépense de bail Amortissement cumulé du droit d’utilisation de l’actif
Contrat de location-financement selon les IFRS et US GAAP Amortissement de la charge du droit d’utilisation de l’actif Amortissement cumulé du droit d’utilisation de l’actif

Bail à court terme

Un contrat de location à court terme est comptabilisé comme une charge, ce qui affecte le compte de résultat d’une organisation. Le paiement de location dû généré débite le compte de charges de location et crédite les effets à payer ou le compte auxiliaire du fournisseur.

Type Débit Crédit
Entrée du bail à court terme selon IFRS and US GAAP Dépense de bail Passif du fournisseur (comptabilité auxiliaire) / Effets à payer

Bail de faible valeur

Un bail de faible valeur est comptabilisé comme une charge qui affectera le compte de résultat de votre organisation. Le paiement de location dû généré débite le compte de charges de location et crédite les effets à payer ou le compte auxiliaire du fournisseur.

Type Débit Crédit
Entrée du de faible valeur selon IFRS and US GAAP Dépense de bail Passif du fournisseur (comptabilité auxiliaire) / Effets à payer

Réévaluation de l’indexation

Il s’agit du compte de location d’actifs pour les paiements de location variables mesurés par un taux d’indexation. Les changements des paiements de location causés par les fluctuations du taux d’indexation constituent un ajustement de bail selon IFRS 16. Le passif locatif et les droits d’utilisation de l’actif seront ajustés pour tenir compte des nouveaux paiements.

Type Débit Crédit
Entrée de réévaluation d’index selon IFRS en cas d’augmentation Droit d’utilisation de l’actif Passif locatif simple
Entrée de réévaluation d’index selon IFRS en cas de réduction Passif locatif simple Droit d’utilisation de l’actif

Lorsque les paiements changent en raison d’un changement du taux d’indexation, seuls les paiements variables changent sauf en cas de changements supplémentaires dans les flux de trésorerie, comme une modification de la durée du bail liée aux taux d’intérêt selon US GAAP ASC 842.

Ajustement de bail

La location d’actifs permet d’ajuster les baux si la durée du bail est modifiée, si le bail est prolongé ou s’il existe des circonstances supplémentaires qui nécessitent d’ajuster un bail. Les ajustements d’un bail sont validés pour augmenter ou diminuer le droit d’utilisation de l’actif et le passif locatif. Le processus d’ajustement prend en charge le report des soldes de clôture de l’amortissement du passif et du solde de l’actif à la date d’ajustement. Lorsqu’un bail est lié à une immobilisation, l’ajustement du droit d’utilisation est validé à l’aide de l’ID attribué dans Immobilisations.

Type Débit Crédit
Entrée d’ajustement de bail selon IFRS et US GAAP en cas d’augmentation Droit d’utilisation de l’actif Passif locatif simple
Entrée d’ajustement de bail selon IFRS et US GAAP en cas de réduction Passif locatif simple Droit d’utilisation de l’actif

Dépréciation du bail

Cela représente le report de la réduction du solde de l’actif du droit d’utilisation de l’actif. Identifiez le montant de la dépréciation, la date de la transaction et les périodes restantes. Le solde du droit d’utilisation de l’actif est amorti de façon linéaire. La logique de dépréciation du bail prend en compte la valeur de report des actifs qui existe dans le programme d’amortissement des actifs.

Type Débit Crédit
Dépréciation selon IFRS et US GAAP Dépense de dépréciation Droit d’utilisation de l’actif

Note

Si le bail est lié à une immobilisation, la dépréciation du bail doit être comptabilisée à partir des immobilisations car l’amortissement des immobilisations est exécuté à partir du module Immobilisations.

Les transactions de bail à double devise peuvent être validées dans une devise autre que la devise comptable et la devise de déclaration. Le taux de change de la devise est défini dans la comptabilité à la date de début. Vous pouvez modifier les taux de change en définissant le champ Taux fixe sur Oui lorsque vous créez le bail. Lorsque vous saisissez des transactions de bail, la comptabilisation initiale et les transactions d’amortissement ultérieures utilisent le taux de change à la date de début. Les opérations de paiement et d’intérêts ultérieures utilisent le taux de change actif actuel.

Créer un bail d’actif

Pour créer un bail, procédez comme suit :

  1. Pour utiliser la fonctionnalité Locations d’actifs, activez-la dans l’espace de travail Gestion des fonctionnalités. Dans l’espace de travail Gestion des fonctionnalités, sélectionnez Tout. Sélectionnez Location d’actifs, puis Activer maintenant.

  2. Accédez à Location d’actifs> Commun> Récapitulatif du bail. Renseignez les champs requis dans le raccourci Général.

    • Détails du bail
    • actif durée de vie utile (mois)
    • Groupe de bails
    • Taux d’emprunt marginal (%)
    • Intervalle de composition
    • Type de rente
    • Monnaie
    • Date d’entrée en vigueur

  3. Sur le raccourci Lignes d’échéancier de paiement, saisissez une ligne de paiement, puis sélectionnez Créer des échéanciers.

  4. Sélectionnez Registres.

  5. Sur le raccourci Général. Les valeurs Droit d’utilisation de l’actif initial et Passif locatif sont calculées.

  6. Sur le raccourci Test de classification des baux, vérifiez la valeur du champ Type de bail.

    Le Type de bail automatique est classé en fonction des critères définis sur lea page Registres.

  7. Accédez à Échéancier de paiement dans la section Fonction.

La page Échéancier de paiement répertorie les futurs échéanciers de paiement pour un ID de bail. Sélectionnez Confirmer l’échancier pour pouvoir valider les transactions Comptabilisation initiale.

Fonction de comptabilisation initiale.

  1. Sélectionnez Comptabilisation initiale pour créer un journal de comptabilisation initiale.

  2. Sélectionnez Journaux de location d’actifs pour valider la transaction de comptabilisation initiale.

    À partir de l’échéancier de paiement, ouvrez une page détaillée qui répertorie les transactions du droit d’utilisation de l’actif.

    L’échéancier de l’amortissement du passif locatif indique le montant des intérêts calculé pour chaque période.

  3. Créez le journal, puis accédez à Journaux de location d’actifs. L’échéancier de l’amortissement du passif locatif affiche également dans les transactions d’intérêt.

La page Programme d’amortissement des actifs affiche les transactions d’amortissement pour l’ID de bail sélectionné.

Page des transactions du droit d’utilisation de l’actif.

La page Transactions du droit d’utilisation de l’actif répertorie la comptabilisation initiale, l’amortissement cumulé et le solde de l’actif.

La page Transactions du passif locatif affiche la comptabilisation initiale, le paiement des intérêts de location, le paiement de location et le solde du passif locatif.