Registrare l'ammortamento cespite Right of use

Per i leasing rilevati nello stato patrimoniale un'organizzazione, l'Asset Right of use (ROU) viene ammortizzato mensilmente. In questo articolo viene illustrato come creare la scrittura contabile per l'ammortamento. L'ammortamento addebita il conto CoGe delle spese e accredita il conto CoGe degli ammortamenti accumulati, in base all'impostazione del profilo di registrazione e al tipo di leasing. Queste voci possono essere create per ogni leasing oppure possono essere create per più leasing utilizzando la funzionalità di giornale di registrazione batch.

Programmazione di ammortamento cespite

1. Nella pagina Riepilogo leasing, seleziona un leasing. Quindi seleziona Libri > Piano di ammortamento cespite per aprire la pagina Piano di ammortamento cespite.

   La scrittura contabile delle spese di ammortamento dell'asset ROU si basa sull'importo nella colonna Spesa di ammortamento. Per un esempio della guida per la conformità ai principi contabili, vedi la sezione Calcolo della spesa di ammortamento dell'asset ROU per leasing finanziari più avanti in questo articolo.

2. Seleziona il periodo di ammortamento, quindi seleziona Crea giornale di registrazione. Viene visualizzato un messaggio che informa che è stato creato il giornale di registrazione che verrà utilizzato per registrare l'ammortamento.

3. Seleziona Giornali di registrazione > Giornali di registrazione leasing di cespiti per aprire la pagina Giornale di registrazione leasing cespite, in cui è possibile visualizzare la scrittura contabile delle spese di ammortamento creata.

   Il sistema blocca la modifica di determinati campi finanziari per evitare eventuali scostamenti tra le transazioni e le pianificazioni. Alcuni campi bloccati includono: Conto, Importi, Dimensioni finanziarie, Valuta e Tipo di transazione. Inoltre, non sarà possibile aggiungere o eliminare righe di scrittura contabile in nessuna scrittura contabile del leasing cespiti, poiché ciò potrebbe causare scostamenti tra le pianificazioni e le transazioni.

4. Seleziona la scrittura contabile, quindi seleziona registra per registrare il movimento di ammortamento nella contabilità generale.

Calcolo della spesa di ammortamento dell'asset ROU per leasing operativi

La spesa dell'ammortamento di un leasing operativo viene calcolata come la differenza tra il costo del leasing a quote costanti mensile e gli interessi passivi mensili sull'obbligazione sul leasing, in conformità con Accounting Standards Codification Topic 842 (ASC 842), che è lo standard in Generally Accepted Accounting Principles negli Stati Uniti (US GAAP). Il costo del leasing a quote costanti è calcolato come la somma di tutti i canoni di leasing diviso per il termine del leasing in mesi. (La somma dei canoni di leasing include eventuali pagamenti anticipati, costi diretti iniziali, costi di smantellamento e incentivi per il leasing). La tabella seguente mostra un esempio di spesa di ammortamento per un leasing operativo.

Esempio di spesa di ammortamento dell'asset ROU per leasing operativi

Campo	Valore
Importo pagamento	1.000
Frequenza pagamenti	Ogni mese
Termine del leasing (mesi)	24
Totale canoni di leasing	24,000
Tasso incrementale di prestito	5%
Tipo di rendita finanziaria	Rendita finanziaria anticipata
Intervallo interessi composti	Ogni mese
Valore attuale dei canoni di leasing minimi futuri	22,888.87

Come già illustrato in precedenza, il costo del leasing a quote costanti è calcolato come la somma di tutti i pagamenti diviso per il termine del leasing. Il sistema calcola automaticamente gli interessi passivi mensili sul piano di ammortamento della passività. Gli interessi passivi sono calcolati utilizzando il metodo del tasso di interesse effettivo. Il costo del leasing a quote costanti viene utilizzato per sottrarre gli interessi passivi per ogni mese. Il valore viene utilizzato per ridurre l'asset ROU.

Mese	Costo del leasing a quote costanti	Interessi passivi	Calcolo della spesa di ammortamento dell'asset ROU
1	(24.000 ÷ 24) = 1.000,00	(22.888,87 – 1.000) × (5% ÷ 12) = 91,20	1.000 – 91,20 = 908,80
2	(24.000 ÷ 24) = 1.000,00	(21.980,08 – 1.000) × (5% ÷ 12) = 87,42	1.000 – 87,42 = 912,58
3	(24.000 ÷ 24) = 1.000,00	(21.067,49 – 1.000) × (5% ÷ 12) = 83,62	1.000 – 83,62 = 916,39

Nota

Secondo ASC 842, l'ammortamento dell'asset ROU per un leasing operativo è classificato come costo del leasing nel conto economico. Per maggiore visibilità, Leasing cespite descrive la voce come l'ammortamento dell'asset ROU. Tuttavia, la voce di addebito dovrebbe essere assegnata a un conto spese di leasing operativo e la voce di accredito dovrebbe essere assegnata direttamente all'asset ROU per il leasing operativo. Tuttavia, nei parametri di leasing, è possibile specificare che i movimenti di accredito devono essere effettuati in un conto di ammortamento accumulato per gli asset ROU operativi.

Se il leasing è classificato come leasing operativo, l'ammortamento mensile dopo la riduzione del valore sarà calcolato utilizzando l'ammortamento a quote costanti.

Calcolo della spesa di ammortamento dell'asset ROU per leasing finanziari

Per i leasing che hanno una classificazione finanziaria, il sistema calcola l'ammortamento dell'asset ROU su quote costanti. Pertanto, la spesa di ammortamento sarà la stessa per ogni mese.

In conformità con l'International Financial Reporting Standard 16 (IFRS 16) e ASC 842, l'asset sarà ammortizzato sul termine del leasing o sulla vita utile dell'asset, a seconda di quale sia inferiore. Inoltre, se il parametro Trasferimento di proprietà è attivato per il leasing, il leasing sarà automaticamente ammortizzato lungo la vita utile del bene.

Esempio di spesa di ammortamento dell'asset ROU per leasing finanziari

Campo	Valore
Saldo dell'asset Right of use iniziale	22,889.87
Termine del leasing (mesi)	24
Vita utile cespite (mesi)	36
Mese	Spesa di ammortamento per asset Right of use
1	22.889,87 ÷ 24 = 953,74
2	22.889,87 ÷ 24 = 953,74
3	22.889,87 ÷ 24 = 953,74