リース取引
資産リース モジュール内ではさまざまなタイプの取引が発生します。各取引タイプは、リース計算およびプロセスの一部です。 各リース タイプにより、異なるリース取引ごとに異なる方法で会計が処理されます。 取引には、当初認識、支払利息、リース支払、リースの減価償却が含まれます。これらの取引は、従っている会計基準 (IFRS 16 または ASC 842) が基になります。
また、資産リースは一般会計と統合されており、転記されたすべてのリース取引により、対応するユーザー勘定科目が更新されます。 資産リースは買掛金勘定とも統合され、買掛金勘定で賃貸請求書を追跡し、そこから将来の支払を取れるようになっています。 固定資産との統合により、固定資産台帳でリースを追跡し、固定資産内から資産の当初認識、減価償却、減損などの使用権資産の取引を転記できます。
当初認識 – この取引では、貸借対照表で報告できるよう、計算された正味現在価値が使用されます。 この取引の会計仕訳は自動的に生成されますが、転記はユーザーが行う必要があります。 この取引では、使用権資産勘定が借方に仕訳され、オペレーティング リース負債勘定が貸方に仕訳されます。
タイプ 借方 貸方 米国 GAAP に基づくオペレーティング リース 使用権資産 オペレーティング リース負債 IFRS および米国 GAAP に基づくファイナンス リース 使用権資産 ファイナンス リース負債 リース負債の償却 (支払利息) - リースの利息は、リースの期首残高、期間のリース支払、借入利子率、1 年あたりの複利期間の利息を計算することで認識されます。 利息額が貸方に記入され、これが組織の貸借対照表に反映されることでリース負債勘定が増えます。 また、この取引には、支払利息勘定の借方仕訳も含まれます。この借方仕訳は、ファイナンス リースの損益計算書、およびオペレーティング リースのリース経費勘定に反映されます。
タイプ 借方 貸方 米国 GAAP ASC 842 に基づくオペレーティング リース負債の仕訳 リース経費 オペレーティング リース負債 IFRS および米国 GAAP に基づくファイナンス リース負債の仕訳 支払利息 ファイナンス リース負債 未収リース支払 - 未収リース支払は、銀行口座または現金勘定からの支払トランザクションとして処理される将来のリース支払として認識されます。 未払リース料では、仕入先補助勘定 (賃貸人の場合) が仕入先として定義されているかどうかに対してリース負債勘定を借方に記入するか、貸方側を支払手形勘定科目に転記することで、リース負債が減額されます。この場合、支払は仕入先または手形支払に対して実行されます。
タイプ 借方 貸方 米国 GAAP に基づくオペレーティング リース オペレーティング リース負債 仕入先負債 IFRS および米国 GAAP に基づくファイナンス リース ファイナンス リース負債 仕入先負債 資産の減価償却 - 使用権資産は、資産の耐用年数またはリース期間のどちらか短い方にわたって減価償却されます。 米国 GAAP (ASC 842) に定められるオペレーティング リースの減価償却の計算は、定率法によるリース経費と利息額の差額に基づいて行います。
ファイナンス リースの減価償却は、標準の定率法を使用して計算されます。 リースの減価償却は、オペレーティング リースの支払利息を借方に記入し、ファイナンス リースの減価償却使用権資産経費を借方に記入することで、損益計算書に影響します。
貸借対照表は、オペレーティング リースとファイナンス リースの累計使用権資産勘定を貸方に記入することで影響を受けます。 リースが固定資産にリンクされている場合、減価償却取引は固定資産モジュールからのみ実行されます。
タイプ 借方 貸方 米国 GAAP に基づくオペレーティング リース リース経費 使用権資産の累計減価償却 IFRS および米国 GAAP に基づくファイナンス リース 減価償却使用権資産 使用権資産の累計減価償却 短期リース - 短期リースは、組織の損益計算書に影響を与える経費として認識されます。 生成される未払リース料により、リース経費が借方に記入され、支払手形勘定または仕入先補助勘定が貸方に記入されます。
タイプ 借方 貸方 IFRS および米国 GAAP に基づく短期リースの仕訳 リース経費 仕入先負債 少額リース - 少額リースは、組織の損益計算書に影響を与える経費として認識されます。 生成される未払リース料により、リース経費が借方に記入され、支払手形勘定または仕入先補助勘定が貸方に記入されます。
タイプ 借方 貸方 IFRS および米国 GAAP に基づく少額リースの仕訳 リース経費 仕入先負債 指標再評価 - 指標金利で測定される変動リース料の資産リース勘定。 指標金利の変動によるリース料の変更は、IFRS 第 16 号に基づくリースの調整を引き起こします。 リース負債および使用権資産は、新しいリース料に合わせて調整されます。 指標金利の変化によってリース料が変わると、米国 GAAP ASC 842 に基づく金利に関連するリース条件の変更など、キャッシュ フローに変更が追加されない限り、変動リース料のみが変更されます。
タイプ 借方 貸方 IFRS に基づく指標再評価の仕訳 (増加の場合) 使用権資産 財務またはオペレーティング リース負債 IFRS に基づく指標再評価の仕訳 (減少の場合) 財務またはオペレーティング リース負債 使用権資産 リースの減損 - 使用権資産の繰越残高の減額を表します。 減損損失、取引日付、残存期間が特定されます。 残りの使用権資産は、定率法で償却されます。 リースの減損においては、資産減価償却スケジュールに存在する資産の繰越額が考慮されます。
タイプ 借方 貸方 IFRS および米国 GAAP に基づく減損の仕訳 減損経費の財務またはオペレーティング 使用権資産の財務またはオペレーティング