이중 보고

이 문서에서는 자산 임대의 IFRS(국제 재무 보고 표준) 보고 및 법정 보고에 대한 요구 사항을 충족할 수 있는 방법을 보여주는 예를 안내합니다. Microsoft Dynamics 365 Finance의 레이어 게시에 대한 지식이 필요하며 이를 통해 예시를 더 쉽게 이해할 수 있습니다.

예

다음 예에서는 현금 기준 방식과 IFRS 보고 방법을 모두 사용하여 이탈리아 법정 보고에 따른 임대를 설명합니다. 회사는 이탈리아 법정 요구 사항과 IFRS 16 요구 사항을 모두 고려하여 3개의 장부를 작성해야 합니다. IFRS 16에는 하나의 장부가 필요하고 법적 요구 사항에는 하나의 장부가 필요하며 법정 게시를 자동으로 되돌리려면 하나의 장부가 필요합니다. 장부는 다음 표와 같이 설정됩니다.

IFRS 16 책

IFRS 16 장부는 IFRS 16 회계 표준을 준수하도록 설정됩니다. 이 장부에 게시된 모든 항목은 사용자 지정 계층에 게시됩니다.

이름	설명
장부 유형	IFRS 16
장부 설명	IFRS 16
기장 계층	사용자 지정 계층 1
임대 유형	Finance
회계 프레임워크	IFRS 16
임대 기간/내용 연수 설정	0.00
현재 가치/자산 공정 가치 설정	0.00
단기 임계값	12
소액 임계값	5,000.00
공급업체에 지불	아니요

법정서

법정 장부는 회사가 임대 비용을 매월 지불하는 현금 금액으로 회계 처리하는 현금 기준 장부입니다. 이 장부는 사용권(ROU) 자산이나 임대 부채를 생성하지 않습니다.

이름	설명
장부 유형	법적
장부 설명	지역 GAAP
기장 계층	현재
임대 유형	자동
회계 프레임워크	현금 기준
임대 기간/내용 연수 설정	0.00
현재 가치/자산 공정 가치 설정	0.00
단기 임계값	0
소액 임계값	0
공급업체에 지불	아니요

법정 취소 책자

법정 역전 장부는 법정 장부와 같은 방식으로 설정됩니다.

이름	설명
장부 유형	법정 – 역전
장부 설명	법정 장부를 역전하는 장부
기장 계층	사용자 지정 계층 1
임대 유형	자동
회계 프레임워크	현금 기준
임대 기간/내용 연수 설정	0.00
현재 가치/자산 공정 가치 설정	0.00
단기 임계값	0
소액 임계값	0
공급업체에 지불	아니요

이 예에서는 일반 및 지불 일정 라인 탭에 다음 설정이 있는 임대가 생성되었습니다. .

일반 탭

필드	값
증분 차입 이자율	5%
개시일	2020-01-01
임대 그룹	건물
공급업체	1001
자산의 공정 가치	245,000
자산 내용 연수	120
연금 유형	일반 연금
복리 간격	매월

지급 일정 라인 탭

필드	값
시작 날짜	2020-01-01
기간 간격	개월
기간	24
종료 날짜	2020-12-31
지불 빈도	매월
결제 금액	1,000

두 가지 프레임워크에서 이 임대를 설명하기 위해 현재 기장 계층과 사용자 지정 기장 계층을 사용합니다. 다음 표는 각 보고 기준에 따라 재무 상태를 공정하게 나타내는 데 필요한 모든 분개장 항목의 예를 보여줍니다. 임대 첫 달의 각 임대장 항목에 관한 자세한 설명은 이후에 제공됩니다.

계정 번호	설명	법정 장부(현재 계층)			현재 계층 합계	역전 장부(사용자 지정 계층)	IFRS 16 장부(사용자 지정 계층)				현재 계층 + 사용자 지정 계층 합계
		JE-100	JE-110	JE-120		JE-130	JE-140	JE-150	JE-160	JE-170
		Dr (Cr)	Dr (Cr)	Dr (Cr)		Dr (Cr)	Dr (Cr)	Dr (Cr)	Dr (Cr)	Dr (Cr)
1	임대 비용	1,000.00			1,000.00	-1,000.00					0.00
2	은행 수수료		3.00		3.00						3.00
3	VAT 비용		5.00		5.00						5.00
4	계정 청산	-1,000.00	1,000.00		0.00	1,000.00		-1,000.00			0.00
5	지급 계정		-1,008.00	1,008.00	0.00						0.00
6	ROU 자산				0.00		22,794.00				22,793.90
7	금융 리스 의무				0.00		-22,794.00	1,000.00	-94.97		-21,888.87
8	이자 비용				0.00				94.97		94.97
9	현금			-1,008.00	-1,008.00						-1,008.00
10	감가상각 비용				0.00					949.75	949.75
11	감가상각 누계				0.00					-949.75	-949.75

앞의 표에서 볼 수 있듯이 법정 보고와 IFRS 보고에 따라 보고하려면 세 권의 장부가 필요합니다.

• 법정 장부는 현재 계층의 현금 기준 회계 규칙에 따라 임대 비용을 기록합니다.
• 법정 역전 장부는 법정 분개장 항목을 역전합니다.
• IFRS 16 장부는 IFRS 16에 따라 필요한 분개장 항목을 생성합니다.

임대는 한 번만 입력해야 합니다. 그런 다음 도서 페이지를 열어 임대와 관련된 모든 도서를 볼 수 있습니다.

메모

장부를 생성할 때 세 장부 모두 동일한 임대 기록과 연결되어야 합니다.

첫 번째 분개장 항목은 법정 장부에 임대 비용을 기록합니다. 일괄 지급을 생성하거나 법정 장부에서 지급 일정을 선택하여 지급을 생성할 수 있습니다.

이 예의 경우 지급 일정에서 법정 장부에 대해 다음 분개장 항목이 생성됩니다.

임대료 – 2020-01-31 – JE 100

계정 유형	계정 번호	계층	계정 설명	출금	입금
원장	1	현재	임대 비용	1,000.00
원장	4	현재	계정 청산		1,000.00

지급 계정 사무원은 표준 Dynamics 365 기능을 사용하여 자산 리스를 제외한 임대 비용을 지불할 송장을 작성합니다. 그러나 리스 비용 을 차변 계정으로 선택하는 대신 지급 계정 담당자는 정산 계정을 선택하여 다음 항목을 생성합니다.

AP 프로세스 – 2020-01-31 – JE 110

계정 유형	계정 번호	계층	계정 설명	출금	입금
원장	4	현재	계정 청산	1,000.00
원장	2	현재	은행 수수료	3.00
원장	3	현재	VAT 비용	5.00
공급업체	5	현재	지급 계정		1,008.00

공급업체로 명세서가 발급되면 일반 지불 프로세스를 따릅니다. 이 과정에서 다음 분개장 항목이 생성됩니다.

현금 결제 – 2020년-01-31 – JE 120

계정 유형	계정 번호	계층	계정 설명	출금	입금
공급업체	5	현재	지급 계정	1,008.00
은행	9	현재	현금		1,008.00

이 시점에 법적 보고 요구 사항에 따라 이 임대에 대해 완전히 설명했으며 현재 계층을 사용하여 시산표를 생성할 수 있습니다. 시스템은 다음 수치를 포함하는 시산표를 반환합니다.

계정 번호	설명	법정 장부(현재 계층)			현재 계층 합계
		JE-100	JE-110	JE-120
		Dr (Cr)	Dr (Cr)	Dr (Cr)
1	임대 비용	1,000.00			1,000.00
2	은행 수수료		3.00		3.00
3	VAT 비용		5.00		5.00
4	계정 청산	-1,000.00	1,000.00		0.00
5	지급 계정		-1,008.00	1,008.00	0.00
6	ROU 자산				0.00
7	금융 리스 의무				0.00
8	이자 비용				0.00
9	현금			-1,008.00	-1,008.00
10	감가상각 비용				0.00
11	감가상각 누계				0.00

IFRS 16 수치를 사용하여 동일한 시산표를 실행하려면 법정 회계 분개장 항목을 취소하고 IFRS 16 분개장 항목을 게시해야 합니다. 이 예에는 법정 분개장 항목을 취소하기 위해 법정 장부와 설정이 동일하지만 게시 프로필이 반대인 법정 역전 장부가 포함됩니다. 예를 들어 법정 장부는 임대 비용 계정을 차감 했지만 취소 장부는 이 계정에 대변 을 기록합니다. 이러한 관계는 자산 임대 매개변수 페이지(자산 임대 > 설정 > 자산 임대 전기 계정에서 쉽게 정의됩니다.자산 임대 매개변수).

법정 장부에 사용된 것과 동일한 프로세스를 역전 장부에 사용하면 다음과 같은 분개장 항목이 생성됩니다. 차이점은 역전 장부가 법정 장부의 역전 항목을 기록한다는 것입니다. 역전 항목은 사용자 정의 계층에도 생성됩니다. 현재 계층에서 시산표를 실행하면 역전 분개장 항목이 포함되지 않습니다.

임대료 – 2020-01-31 – JE 130

계정 유형	계정 번호	계층	계정 설명	출금	입금
원장	4	사용자 지정	계정 청산	1,000.00
원장	1	사용자 지정	임대 비용		1,000.00

법정 분개장 항목을 제거했으므로 이제 IFRS 16 장부에 IFRS 16을 위한 모든 분개장 항목을 기록하게 됩니다. 이러한 항목에는 ROU 자산 및 부채의 초기 인식, 이자 및 감가상각 기록이 포함됩니다.

초기 인식 – 2020-01-01 – JE 140

계정 유형	계정 번호	계층	계정 설명	출금	입금
원장	6	사용자 지정	ROU 자산	22,793.90
원장	7	사용자 지정	금융 리스 의무		22,793.90

임대료는 다른 임대료와 마찬가지로 게시됩니다. 계정 청산을 사용하는 이유는 현금이 1회만 입금되도록 하기 위해서입니다.

임대료 – 2020-01-31 – JE 150

계정 유형	계정 번호	계층	계정 설명	출금	입금
원장	7	사용자 지정	금융 리스 의무	1,000.00
원장	4	사용자 지정	계정 청산		1,000.00

이자 비용 분개장 항목은 부채 상각 일정에서 생성됩니다.

이자 비용 – 2020-01-31 – JE 160

계정 유형	계정 번호	계층	계정 설명	출금	입금
원장	8	사용자 지정	이자 비용	94.97
원장	7	사용자 지정	금융 리스 의무		94.97

감가상각 비용 분개장 항목은 자산 감가상각 일정에서 생성됩니다.

감가상각 비용 – 2020-01-31 – JE 170

계정 유형	계정 번호	계층	계정 설명	출금	입금
원장	10	사용자 지정	감가상각 비용	949.75
원장	11	사용자 지정	감가상각 누계		949.75

이러한 모든 분개장 항목이 생성되고 게시되면 다음과 같은 "사용자 정의 계층 1" 값이 표시됩니다. 마지막 열에는 은행 수수료, 부가가치세(VAT) 비용 및 이전 계층에서 감소한 현금이 포함되지만 법정 보고 분개장 항목은 포함되지 않습니다. 따라서 진정한 이중 보고 기능을 얻을 수 있습니다. 이 시점에 회사는 시산표를 실행하고 현재 계층과 사용자 지정 계층을 결합하여 IFRS 시산표를 생성하기만 하면 됩니다.

계정 번호	설명	법정 장부-현재 레이어-JE-100-Dr(Cr)	법정 장부-현재 레이어-JE-110-Dr(Cr)	법정 장부-현재 레이어-JE-120-Dr(Cr)	현재 레이어 - 총계	-	반전북-커스텀레이어-JE-130-Dr(Cr)	IFRS 16 도서-사용자 정의 레이어-JE-140-Dr(Cr)	IFRS 16 도서-맞춤형 레이어-JE-150-Dr(Cr)	IFRS 16 도서-맞춤형 레이어-JE-160-Dr(Cr)	IFRS 16 Book-사용자 정의 레이어-JE-170-Dr (Cr)	사용자 정의 레이어 + 현재 레이어 - 합계
1	임대 비용	1000.00			1000.00		-1,000					0.00
2	은행 수수료		3.00		3.00							3.00
3	VAT 비용		5.00		5.00							5.00
4	계정 청산	-1,000.00	1000.00		0.00		1,000		-1,000			0.00
5	외상 매입 계정		-1,008.00	1,008.00	0.00							0.00
6	ROU 자산				0.00			22,794				22,793.90
7	금융 리스 의무				0.00			-22,794	1,000	-94.97		-21,888.87
8	이자 비용				0.00					94.97		94.97
9	현금			-1,008.00	-1,008.00							-1,008.00
10	감가상각 비용				0.00						949.75	949.75
11	감가상각 누계				0.00						-949.75	-949.75