本文介紹用於資產租賃交易的過帳類型。
租賃資產
與使用權 (ROU) 資產有關聯的科目。 當資產初步按照新租賃會計準則、會計準則編纂主題 842 (ASC 842) 和國際財務報告準則第 16 號 (IFRS 16) 認列時，此科目將借記計入。 以修改後的租賃而言，此科目可依照修改會增加或減少租賃負債的情況借記或貸記。
日記帳分錄示例： 初始確認
借方： 租賃資產 XXX
信用： 租賃負債 XXX
租賃負債
此科目與貼現時按照新 IFRS 16 和 ASC 842 標準發生的租賃負債有關。 此科目在按照新準則初步認列租賃時記入貸方。 它會借記為租賃付款，貸記為應計利息。
日記帳分錄示例： 初始確認
借方： 租賃資產 XXX
信用： 租賃負債 XXX
日記帳分錄示例： 應計利息
借方： 利息支出 XXX
信用： 租賃負債 XXX
日記帳分錄示例： 租賃付款
借方： 租賃負債 XXX
貸方： 廠商應付/租賃付款 XXX
短期租賃負債
過帳短期租賃負債重分類日記帳分錄時，此科目與短期租賃負債有關。 此科目在當月最後一天的攤銷期程貸記短期負債。 不過，下個月第一天會借記相同金額。
日記帳分錄示例： 短期租賃負債重分類
借方： 租賃負債 XXX
信用： 短期租賃負債 XXX
借方： 短期租賃負債 XXX
信用： 租賃負債 XXX
折舊費用
此科目與按照 IFRS 16、ASC 842 的使用權資產折舊相關費用和按照 IAS 17 和 ASC 840 的融資租賃費用有關。 當 ROU 資產每個月折舊時，將借記此科目。
日記帳分錄示例： 應計折舊
借方： 折舊費用 XXX
貸方： 累計折舊 XXX
租賃修改的損/益
此科目與租賃修改產生的任何收益或損失有關。 如果修改減少租賃負債的金額超過 ROU 資產的帳面價值，則租賃修改期間可能產生收益。
例如，租賃負債的目前帳面價值為 $150,000，而 ROU 資產的帳面價值為 $100,000。 租賃被修改，而此修改產生 $40,000 的未來最低租賃付款 (PVFMLP) 新現值。 因此，租賃負債將借記 $110,000 ($150,000 – $40,000)。 因為 ROU 資產只有 $100,000，減少 $110,000 會將資產減為 0 (零) 甚至負值。 因此，會計指引明文規定應將剩餘部分記入收益科。 此時，最終日記帳分錄將借記 $110,000 的租賃負債、貸記 $100,000 的租賃資產，和貸記 $10,000 的收益科。
日記帳分錄範例： 租約修改
借方： 租賃負債 XXX
信用： 租賃資產 XXX
信用： 增益 XXX
累計折舊
此科目與 ROU 資產的反資產帳戶有關。 過帳折舊費用時，貸記此科。
日記帳分錄示例： 應計折舊
借方： 折舊費用 XXX
貸方： 累計折舊 XXX
變動付款
此科目與按照 ASC 842、ASC 840 和 IAS 17 租賃的指數重估產生的變動租賃付款有關。 在租賃付款計劃中，可變付款包含在可變付款 列中 。 當發票按照含有變動付款的付款期程開立時，將借記此科目。
日記帳分錄示例： 租賃付款
借方： 租賃負債 XXX
借方： 可變付款 XXX
貸方： 廠商應付/租賃付款 XXX
遞延的租金資產 (負債)
此科目與遞延租金處理租賃產生的遞延租金資產或負債有關。 如果租賃付款金額超過當期的直線租金費用，則按照遞延租金處理租賃過帳發票時借記此科目。 如果租賃付款金額少於當期直線租金費用，則計入貸方。
日記帳分錄示例： 租賃付款 (遞延租金處理租賃)
借方： 租賃費用 XXX
信用： 遞延租金負債 XXX
貸方： 廠商應付/租賃付款 XXX
租賃費用
如果租賃歸類為遞延租金處理租賃，則此科目與租賃費用有關。 當發票按照遞延租金處理租賃過帳時，將借記此科目。
日記帳分錄示例： 租賃付款 (遞延租金處理租賃)
借方： 租賃費用 XXX
信用： 遞延租金負債 XXX
貸方： 廠商應付/租賃付款 XXX
減值費用
此科目在租賃減值時按其過帳。 借記此科目，而直接貸記 ROU 資產科目。
日記帳分錄示例： 租賃付款
借方： 減值費用 XXX
信用： ROU 資產 XXX
租賃付款
如果 關閉「向供應商 付款」參數，則會針對該帳戶進行過帳。 如果此參數關閉，則貸記此科目而不是廠商應付。
日記帳分錄示例： 租賃付款
借方： 租賃負債 XXX
信用： 租賃付款 XXX
費用類型過帳
針對每種費用類型選取的科目在產生該費用類型的付款時記入借方。 例如，每當從保險費用的執行成本表創建發票或付款日記帳分錄時，都會借記為 保險 費用類型指定的帳戶。
日記帳分錄示例： 保險支付
借方： 保險費用類型帳戶 XXX
貸方： 沖銷帳戶 XXX
附註
沖銷科目會以執行成本支付期程明細上的租賃等級選取。 此抵銷科目會與廠商或分類帳科目有關。