Toewijzingsgrondslagen

Een toewijzingsgrondslag vormt de basis waarop overheadkosten in Kostprijsboekhouding worden toegewezen. Een toewijzingsgrondslag kan een hoeveelheid worden, zoals gebruikte machine-uren, verbruikte kilowattuur (kWh) of vierkante meters die in beslag worden genomen. Toewijzingsgrondslagen worden meestal gebruikt voor het toewijzen van overheadkosten aan voorraad die wordt geproduceerd. Een IT-afdeling wijst bijvoorbeeld de onkosten van de afdeling toe op basis van het aantal computers dat op elke afdeling wordt gebruikt.

Er zijn drie typen toewijzingsgrondslagen in Kostprijsboekhouding:

• Vooraf gedefinieerde toewijzingsgrondslagen van dimensieleden
• Toewijzingsgrondslagen van hiërarchie
• Toewijzingsgrondslagen van formule

Vooraf gedefinieerde toewijzingsgrondslagen van dimensieleden

De vooraf gedefinieerde toewijzingsgrondslagen voor dimensieleden worden automatisch gemaakt wanneer een dimensielid wordt gemaakt dat een van de volgende typen heeft:

• Statistische dimensieleden
• Dimensieleden van kostenelement

Notitie

In de toewijzingsgrondslagen van vooraf gedefinieerde dimensieleden, die zijn gebaseerd op een dimensielid voor een kostenelement, worden alleen de waarden van de gegevensbronprovider meegenomen, zoals het grootboek of budget.

Voorbeeld 1: een dimensielid voor kostenelementen gebruiken als de toewijzingsgrondslag

In dit voorbeeld wordt getoond hoe met een regel voor kostprijstoewijzing kostenelement 10002 (werknemersverzekering) wordt gemaakt om het saldo dat wordt vastgelegd voor kostenelement 10001 (salarissen) toe te wijzen. De toewijzingsregel wordt gedefinieerd op basis van de verhouding van de salarissen van elke afdeling ten opzichte van de totale salarissen. (Controle vereist!)

In het grootboek wordt het rekeningschema als volgt gedefinieerd.

Rekeningschema	Hoofdrekening	Omschrijving	Hoofdrekeningtype
Gedeeld	10001	Salarissen	Uitgaven
Gedeeld	10002	Werknemersverzekering	Uitgaven

Definieer een kostenelementdimensie en configureer de gegevensconnector. Nadat de gegevens zijn geïmporteerd, worden de volgende items gemaakt in Kostprijsboekhouding.

Dimensieleden kostenelement

Naam van dimensie van kostenelement	Kostenelement	Omschrijving	Type
Kostenelementen	10001	Salarissen	Primair
Kostenelementen	10002	Werknemersverzekering	Primair

Vooraf gedefinieerde toewijzingsbasissen voor dimensielidtoewijzingen

Naam	Omschrijving	Dimensie van kostenelement
10001	Salarissen	Kostenelementen
10002	Werknemersverzekering	Kostenelementen

In het grootboek zijn de volgende posten geboekt:

• De posten die de hoofdrekening Salarissen weergeven, zijn afkomstig uit de salarisadministratie en worden naar kostenplaatsen geboekt.
• De kosten voor verzekering van de werknemer worden handmatig naar een standaardkostenplaats geboekt.

Grootboekdatum	Kostenplaats	Omschrijving	Hoofdrekening	Omschrijving	Bedrag in valuta voor boekhouding
03-01-2017	CC001	HR	10001	Salarissen	2.000,00
03-01-2017	CC002	FI	10001	Salarissen	5.000,00
03-01-2017	CC003	VOB	10001	Salarissen	3000,00
03-01-2017	CC099	Standaardkostenplaats	10002	Werknemersverzekering	1.000,00

Nadat de brongegevens van het grootboek zijn verwerkt, worden de volgende posten gemaakt in Kostprijsboekhouding.

kostenposten

Kostenobject	Omschrijving	Kostenelement	Omschrijving	Kostengedrag	Bedrag	Grootboekdatum
CC001	HR	10001	Salarissen	Ongeclassificeerd	2.000,00	03-01-2017
CC002	FI	10001	Salarissen	Ongeclassificeerd	5.000,00	03-01-2017
CC003	VOB	10001	Salarissen	Ongeclassificeerd	3000,00	03-01-2017
CC099	Standaardkostenplaats	10002	Werknemersverzekering	Ongeclassificeerd	1.000,00	03-01-2017

In dit vereenvoudigde voorbeeld wordt met een regel voor kostprijstoewijzing kostenelement 10002 (werknemersverzekering) gemaakt in verhouding tot het saldo dat wordt vastgelegd voor kostenelement 10001 (salarissen).

Regel voor kostenverdeling

Dimensiehiërarchieknooppunt van een kostenobject	Dimensiehiërarchieknooppunt van een kostenelement	Kostengedrag	Toewijzingsgrondslag
CC099	10002	Ongeclassificeerd	10001

Overheadberekening uitvoeren

Nadat het kostenelement 10001 (salarissen) wordt toegepast als de toewijzingsgrondlag, is het resultaat van de overheadberekening als volgt.

Kostenobject	Omschrijving	Magnitude	Toewijzingsfactor	Bedrag
CC001	HR	2.000	(2.000 ÷ 10.000) × 1.000,00	200,00
CC002	FI	5.000	(5.000 ÷ 10.000) × 1.000,00	500,00
CC003	VOB	3000	(3.000 ÷ 10.000) × 1.000,00	300,00

Dagboek

Journaal	Type journaal	Fiscale kalenderperiode	Jaar	Periode	Versie
00001	Berekeningsjournaal voor kostenverdeling	Fiscaal	2017	Periode 1	Berekening overheadkosten / 01-02-2017 23:51:00 uur / Grootboek /2017 / Periode 1

Journaalposten kostenobjectsaldo

Grootboekdatum	Kostenobject	Omschrijving	Kostenelement	Omschrijving	Kostengedrag	Bedrag
31-01-2017	CC099	Standaardkostenplaats	10002	Werknemersverzekering	Ongeclassificeerd	1.000,00

kostenposten

Kostenobject	Omschrijving	Kostenelement	Omschrijving	Kostengedrag	Bedrag	Grootboekdatum
CC099	Standaardkostenplaats	10002	Werknemersverzekering	Ongeclassificeerd	-1.000,00	31-01-2017
CC001	HR	10002	Werknemersverzekering	Ongeclassificeerd	200,00	31-01-2017
CC002	FI	10002	Werknemersverzekering	Ongeclassificeerd	500,00	31-01-2017
CC099	VOB	10002	Werknemersverzekering	Ongeclassificeerd	300,00	31-01-2017

Voorbeeld 2: een statistisch dimensielid gebruiken als de toewijzingsgrondslag

Statistische dimensieleden kunnen worden gebruikt als toewijzingsgrondslagen om beleid te definiëren of niet-monetair verbruik op basis van kostenobjecten te rapporteren. U kunt handmatig statistische dimensieleden maken of uit een bestand importeren met behulp van het hulpprogramma voor importeren/exporteren van gegevensbeheer.

statistische dimensie groepsleden

Statistische dimensienaam	Statistisch element	Omschrijving	Eenheid
Statistische elementen	FTE	Voltijdse werknemers	St.
Statistische elementen	Elektriciteit	Elektriciteitsverbruik	kWh

Wanneer een statistisch dimensielid wordt opgeslagen, wordt een overeenkomende record in de toewijzingsgrondslagen van vooraf gedefinieerde dimensieleden gemaakt.

Vooraf gedefinieerde toewijzingsbasissen voor dimensielidtoewijzingen

Naam	Omschrijving	Statistische elementdimensie
FTE	Voltijdse werknemers	Statistische elementen
Elektriciteit	Elektriciteitsverbruik	Statistische elementen

Statistische maateenheden kunnen afkomstig zijn uit verschillende bronnen:

• Elektriciteitsverbruik kan worden gemeten op basis van meters die zijn geïnstalleerd in verschillende gebieden van het bedrijf.
• Tabellen bevatten statistische maateenheden. Bijvoorbeeld de tabel HcmEmployment bevat een lijst met alle werknemers en de kostenplaatsen waarvoor ze werken.

Naam	Kostenplaats	Omschrijving	Type medewerker
Werknemer A	CC001	HR	Werknemer
Werknemer B	CC002	FI	Werknemer
Werknemer C	CC002	FI	Medewerker
Werknemer D	CC003	IT	Medewerker
Werknemer F	CC003	IT	Medewerker

Notitie

Alle tabellen met financiële dimensies kunnen worden gebruikt als bronnen voor statistische maateenheden.

Kostprijsboekhouding ondersteunt een verzameling van statistische maateenheden met behulp van de volgende gegevensverbindingen:

• Hulpprogramma voor importeren/exporteren van gegevensbeheer
• Statistische maateenheden

Als u statistische maateenheden uit het systeem wilt halen, is een sjabloon van de provider voor statistische maateenheden vereist. Zie Sjabloon van provider van statistische maateenheden voor meer informatie (Er wordt een koppeling toegevoegd zodra dit artikel is geschreven.)

Sjablonen voor de statistische metingsprovider

Name	Functie	Brontabel	Somveld	Datumveld
FTE´s	Aantal	HcmEmployment	Niet van toepassing	Niet van toepassing

Nadat de brongegevens van de statistische maateenheden zijn verwerkt, worden de volgende posten gemaakt in Kostprijsboekhouding.

Statistische vermeldingen

Kostenobject	Omschrijving	Grootboekdatum	Statistisch dimensielid	Omschrijving	Magnitude
CC001	HR	31-01-2017	FTE´s	Voltijdse werknemers	1,00
CC002	FI	31-01-2017	FTE´s	Voltijdse werknemers	2.00
CC003	VOB	31-01-2017	FTE´s	Voltijdse werknemers	2.00

Hier volgt een voorbeeld van een kostenverdelingsregel als de toewijzingsgrondslag van het vooraf gedefinieerde dimensielid FTE´s wordt toegewezen als de toewijzingsgrondslag erin.

Kostenobject	Omschrijving	Magnitude	Toewijzingsfactor
CC001	HR	1,00	(1/5) × bedrag
CC002	FI	2.00	(2/5) × bedrag
CC003	VOB	2.00	(2/5) × bedrag

U kunt de geïmporteerde gegevensentiteit voor statistische maateenheden gebruiken om statistische maateenheden in kostprijsboekhouding te importeren. U kunt ook het hulpprogramma voor importeren/exporteren van gegevensbeheer gebruiken. In Excel wordt het verbruik van elektriciteit als volgt vastgelegd.

Grootboekdatum	Dimensielid	Magnitude	Bron-id
31-01-2017	CC001	2,450.00	Elektriciteit
31-01-2017	CC002	4,100.00	Elektriciteit
31-01-2017	CC003	15.000,00	Elektriciteit

Nadat de brongegevens van de statistische maateenheden zijn verwerkt, worden de volgende posten gemaakt in Kostprijsboekhouding.

Statistische vermeldingen

Kostenobject	Naam	Boekingsdatum	Statistisch dimensielid	Omschrijving	Magnitude
CC001	HR	31-01-2017	Elektriciteit	Elektriciteitsverbruik	2,450.00
CC002	FI	31-01-2017	Elektriciteit	Elektriciteitsverbruik	4,100.00
CC003	VOB	31-01-2017	Elektriciteit	Elektriciteitsverbruik	15.000,00

Hier volgt een voorbeeld van een kostenverdelingsregel als de toewijzingsgrondslag van het vooraf gedefinieerde dimensielid Elektriciteit wordt toegewezen als de toewijzingsgrondslag erin.

Kostenobject	Omschrijving	Magnitude	Toewijzingsfactor
CC001	HR	2,450.00	(2.450 ÷ 21.550) × bedrag
CC002	FI	4,100.00	(4.100 ÷ 21.550) × bedrag
CC003	VOB	15.000,00	(15.000 ÷ 21.550) × bedrag

Toewijzingsgrondslagen van hiërarchie

Kostenaccountants kunnen handmatig de hiërarchietoewijzingsgrondslagen maken door een hiërarchieknooppunt voor dimensieobjecten toe te passen op een bestaande toewijzingsgrondslag. Op deze manier kunt u het bereik van de toewijzingsgrondslag van het oorspronkelijke vooraf gedefinieerde dimensielid beperken. Eén toewijzingsgrondslag van het vooraf gedefinieerde dimensielid kan worden gebruikt voor het maken van verschillende hiërarchietoewijzingsgrondslagen. Bereiken kunnen worden beheerd in de dimensiehiërarchie voor kostenobjecten, die is gekoppeld aan de hiërarchietoewijzingsgrondslagen.

Voorbeeld: hiërarchietoewijzingsgrondslagen die worden gebaseerd op voltijdse werknemers in de organisatie

Hier volgt een voorbeeld van een dimensiehiërarchie voor kostenobjecten, die kan worden gemaakt om een vereenvoudigde organisatie te beschrijven.

Hiërarchienaam	Knooppuntniveau 0	Knooppuntniveau 1	Knooppuntniveau 2	Dimensieleden
Organisatie	CEO	CFO	FICO	CC001
Organisatie	CEO	CFO	HR	CC002
Organisatie	CEO	CIO	VOB	CC003

De toewijzingsgrondslag van het vooraf gedefinieerde dimensielid FTE´s, die in het vorige gedeelte is gemaakt, bevat de volgende items.

Statistische vermeldingen

Kostenobject	Omschrijving	Grootboekdatum	Statistisch dimensielid	Omschrijving	Magnitude
CC001	HR	31-01-2017	FTE´s	Voltijdse werknemers	1,00
CC002	FI	31-01-2017	FTE´s	Voltijdse werknemers	2.00
CC003	VOB	31-01-2017	FTE´s	Voltijdse werknemers	2.00

Kosten moet worden verdeeld tussen kostenplaatsen die aan de financieel directeur (CFO) van de organisatie worden gerapporteerd. Het wordt bevestigd dat de juiste verdeelsleutel het aantal voltijdse werknemers (FTE´s) per kostenplaats is.

Basissen voor hiërarchietoewijzing

Naam	Toewijzingsgrondslag	Dimensiehiërarchie van een kostenobject	Dimensiehiërarchieknooppunt van een kostenobject
Aantal FTE's in CFO	FTE´s	Organisatie	CFO

Met een voorbeeldfunctie kunt u de hiërarchietoewijzingsgrondslag valideren die is gemaakt op basis van statistische gegevens in het systeem.

Basisdetails toewijzing

Kostenobject	Omschrijving	Magnitude
CC001	HR	1,00
CC002	FI	2.00

Hier volgt een voorbeeld van een kostenverdelingsregel als het aantal FTE´s in de CFO-hiërarchietoewijzingsgrondslag wordt toegewezen als de toewijzingsgrondslag erin.

Kostenobject	Omschrijving	Magnitude	Toewijzingsfactor
CC001	HR	1,00	(1/3) × bedrag
CC002	FI	2.00	(2/3) × bedrag

Toewijzingsgrondslagen van formule

Met formuletoewijzingsgrondslagen kunt u geavanceerde formules definiëren voor het bereiken van de juiste toewijzingsgrondslag. U kunt formuletoewijzingsgrondslagen handmatig maken.

Wanneer u een formuletoewijzingsgrondslag maakt, selecteert u welke statistische dimensie en kostenelementdimensie de basis moeten vormen voor de formule. Alle toewijzingsgrondslagen die afkomstig zijn van de eerder geselecteerde dimensies, kunnen worden gebruikt in een formuletoewijzingsgrondslag.

Notitie

Eerder gedefinieerde formuletoewijzingsgrondslagen kunnen worden gebruikt voor het definiëren van een nieuwe formuletoewijzingsgrondslag.

In de formuletoewijzingsgrondslagfactoren kunt u een alias maken en koppelen aan een toewijzingsgrondslag of een constante. De aliassen worden vervolgens gebruikt voor het definiëren van de formule.

U kunt de volgende operatoren gebruiken voor het definiëren van uw formule.

Symbolen	Tekst
( )	Haakjes
<	Kleiner dan
>	Groter dan
+	Optelling
–	Aftrekken
*	Vermenigvuldigen

Traditionele IF-instructies worden niet ondersteund. U kunt echter instructies maken en nagaan of deze waar zijn.

Overzicht	Validatie	Resultaat
a > b	Waar	1
a > b	Onwaar	0

Voorbeeld 1: een eenvoudige formule

Elektriciteitrekeningen bestaan vaak uit twee delen:

• Een vast tarief voor verbinding met het raster
• Kosten die zijn gekoppeld aan het verbruik per kWh

De toewijzingsgrondslag van het vooraf gedefinieerde dimensielid Elektriciteit is al gedefinieerd en bevat deze waarden.

Statistische vermeldingen

Kostenobject	Naam	Grootboekdatum	Statistisch dimensielid	Omschrijving	Magnitude
CC001	HR	31-01-2017	Elektriciteit	Elektriciteitsverbruik	2,450.00
CC002	FI	31-01-2017	Elektriciteit	Elektriciteitsverbruik	4,100.00
CC003	VOB	31-01-2017	Elektriciteit	Elektriciteitsverbruik	15.000,00

Als de vaste kosten nu gelijkmatig moeten worden verdeeld over kostenobjecten die elektriciteit verbruiken, hebt u twee opties voor het toewijzen van de kosten:

• Maak een nieuwe vooraf gedefinieerde toewijzingsgrondslag, Elektriciteit vast, en pas vervolgens een statistische maateenheid van 1,00 toe voor elk kostenobject dat elektriciteit verbruikt.
• Maak een formuletoewijzingsgrondslag, Elektriciteit vast, die gebruikmaakt van de vooraf gedefinieerde toewijzingsgrondslag Elektriciteit die al in het systeem is gedefinieerd. Het voordeel van deze optie is dat gegevens in Kostprijsboekhouding voor slechts één statistisch Elektriciteit-dimensielid moeten worden geladen.

Basis formuletoewijzing

Naam	Dimensie van kostenelement	Statistische dimensie	Formule
Elektriciteit vast		Statistische elementen

Voordat het veld Formule kan worden ingevuld, moet u de alias opgeven die in de formule moet worden gebruikt.

Basisfactoren formuletoewijzing

Alias	Constante	Toewijzingsgrondslag
a		Elektriciteit
b	0,01

Houd er rekening mee dat 0 (nul) niet wordt ondersteund als een constante.

Basis formuletoewijzing

Naam	Dimensie van kostenelement	Statistische dimensie	Formule
Elektriciteit vast		Statistische elementen	a > b

Met een voorbeeldfunctie kunt u de formuletoewijzingsgrondslag valideren die is gemaakt op basis van statistische gegevens in het systeem.

Basisdetails toewijzing

Kostenobject	Omschrijving	Formule	Magnitude
CC001	HR	2.450,00 > 0,01	1,00
CC002	FI	4.100,00 > 0,01	1,00
CC003	VOB	15.000,00 > 0,01	1,00

Hier volgt een voorbeeld van een kostenverdelingsregel als de formuletoewijzingsgrondslag Elektriciteit wordt toegewezen als de toewijzingsgrondslag erin.

Toewijzingsfactor grootte van kostenobject

Kostenobject	Naam	Magnitude	Toewijzingsfactor
CC001	HR	1,00	(1/3) × bedrag
CC002	FI	1,00	(1/3) × bedrag
CC003	VOB	1,00	(1/3) × bedrag

Voorbeeld 2: een geavanceerde formule

Voor dit voorbeeld moeten de kosten van elektriciteit niet alleen de werkelijke elektriciteit volgen die wordt verbruikt in kWh. Het management wil een beloning opnemen voor het verlagen van het elektriciteitsverbruik.

Regel	Tarief
a <= 10000.00 kWh	0.75
a > 10000.00 kWh	1.15

Een nieuwe formuletoewijzingsgrondslag, Elektriciteitgebruik, wordt gemaakt.

Basis formuletoewijzing

Naam	Dimensie van kostenelement	Statistische dimensie	Formule
Elektriciteitsgebruik		Statistische elementen

Voordat het veld Formule kan worden ingevuld, moet u de alias opgeven die in de formule moet worden gebruikt.

Basisfactoren formuletoewijzing

Alias	Constante	Toewijzingsgrondslag
a		Elektriciteit
b	10.000,00
c	0.75
d	1.15

Basis formuletoewijzing

Naam	Dimensie van kostenelement	Statistische dimensie	Formule
Elektriciteit vast		Statistische elementen	((a > b) × ((b × c) + (a – b) × d)) + ((a <= b] × a × c)

Met een voorbeeldfunctie kunt u de formuletoewijzingsgrondslag valideren die is gemaakt op basis van statistische gegevens in het systeem.

Basisdetails toewijzing

Kostenobject	Naam	Formule	Magnitude
CC001	HR	((2.450,00 > 10.000,00) × ((10.000,00 × 0,75) + (2.450,00 – 10.000,00) × 1,15)) + ((2.450,00 <= 10.000,00) × 2.450,00 × 0,75)	1,837.50
CC002	FI	((4.100,00 > 10.000,00) × ((10.000,00 × 0,75) + (4.100,00 – 10.000,00) × 1,15)) + ((4.100,00 <= 10.000,00) × 4.100,00 × 0,75)	3,075.00
CC003	VOB	((15.000,00 > 10.000,00) × ((10.000,00 × 0,75) + (15.000,00 – 10.000,00) × 1,15)) + ((15.000,00 <= 10.000,00) × 15.000,00 × 0,75)	1,3250.00

Hier wordt de formule voor CC003 (IT) nader bekeken:

((15.000,00 > 10.000,00) × ((10.000,00 × 0,75) + (15.000,00 – 10.000,00) × 1,15)) + ((15.000,00 <= 10.000,00) × 15.000,00 × 0,75) = 13.250,00

(1 × (7.500,00 + 5.000,00 × 1,15)) + (0 × 15.000,00 × 0,75)

1 × 7.500,00 + 5.750,00 + 0

Hier volgt een voorbeeld van een kostenverdelingsregel als de formuletoewijzingsgrondslag Elektriciteit vast wordt toegewezen als de toewijzingsgrondslag erin.

Kostenobject	Omschrijving	Magnitude	Toewijzingsfactor
CC001	HR	1,837.50	(1,837.50 ÷ 18,162.50) × bedrag
CC002	FI	3,075.00	(3,075.00 ÷ 18,162.50) × bedrag
CC003	VOB	13,250.00	(13,250.00 ÷ 18,162.50) × bedrag