Relatórios duplos
Este artigo apresenta um exemplo que mostra como você pode cumprir os requisitos de relatório do Financial Reporting Standard (IFRS) e relatórios estatutários em arrendamento de ativos. A familiaridade com lançamentos de camadas no Microsoft Dynamics 365 Finance é necessária e facilitará o entendimento do exemplo.
Exemplo
O exemplo a seguir conta um arrendamento no relatório estatutário italiano usando o método de base de caixa e o modo de relatório do IFRS. A empresa deve estabelecer três registros para cumprir os requisitos legais da Itália e os requisitos do IFRS 16. Um registro é necessário para o IFRS 16, outro é necessário para os requisitos estatutários e outro é necessário para reverter automaticamente lançamentos estatutários. Os registros são configurados conforme mostrado nas tabelas a seguir.
Registro IFRS 16
O livro IFRS 16 é configurado de forma que ele cumpra com o padrão de contabilidade IFRS 16. Todas as entradas lançadas neste manual serão lançadas em uma camada personalizada.
| Organização | descrição |
|---|---|
| Tipo de livro | IFRS 16 |
| Descrição do registro | IFRS 16 |
| Nível de Lançamento | Camada personalizada 1 |
| Tipo de arrendamento | Finance |
| Estrutura contábil | IFRS 16 |
| Configuração de prazo do arrendamento / vida útil | 0,00 |
| Configuração de valor presente / valor justo do ativo | 0,00 |
| Limite de curto prazo | 12 |
| Limite de valor baixo | 5.000,00 |
| Pagar ao fornecedor | Não |
Livro fiscal
O livro fiscal é um registro de base de caixa em que a empresa contará com as despesas de arrendamento como o valor de pagamento à vista pago mensalmente por aluguel. Esse registro não produzirá um ativo de direito de uso (DDU) ou uma responsabilidade de arrendamento.
| Organização | descrição |
|---|---|
| Tipo de livro | Fiscal |
| Descrição do registro | GAAP Local |
| Nível de Lançamento | Atual |
| Tipo de arrendamento | Automática |
| Estrutura contábil | Base de pagamento à vista |
| Configuração de prazo do arrendamento / vida útil | 0,00 |
| Configuração de valor presente / valor justo do ativo | 0,00 |
| Limite de curto prazo | 0 |
| Limite de valor baixo | 0 |
| Pagar ao fornecedor | Não |
Livro de estorno fiscal
O livro de estorno fiscal é configurado da mesma forma que o livro fiscal.
| Organização | descrição |
|---|---|
| Tipo de livro | Fiscal - Estorno |
| Descrição do registro | Registro para reverter o livro fiscal |
| Nível de Lançamento | Camada personalizada 1 |
| Tipo de arrendamento | Automática |
| Estrutura contábil | Base de pagamento à vista |
| Configuração de prazo do arrendamento / vida útil | 0,00 |
| Configuração de valor presente / valor justo do ativo | 0,00 |
| Limite de curto prazo | 0 |
| Limite de valor baixo | 0 |
| Pagar ao fornecedor | Não |
Neste exemplo, um arrendamento foi criado com as seguintes configurações nas guias GeralLinhas de agendamento de pagamento.
Guia Geral
| Campo | Alíquota |
|---|---|
| Taxa incremental de empréstimo | 5% |
| Data de início | 1/1/2020 |
| Grupo de arrendamento | Instalações |
| Fornecedor | 1001 |
| Valor justo do ativo | 245.000 |
| Vida útil do ativo | 120 |
| Tipo de anuidade | Anuidade comum |
| Intervalo de composição | Mensalmente |
Guia Linhas de agenda de pagamento
| Campo | Alíquota |
|---|---|
| Data inicial | 1/1/2020 |
| Intervalo do período | Meses |
| Períodos | 24 |
| Data de término | 31/12/2020 |
| Frequência de pagamento | Mensalmente |
| Valor do pagamento | 1.000 |
Para considerar esse arrendamento em duas estruturas, use um nível de lançamento atual e um nível de lançamento personalizado. A tabela a seguir mostra um exemplo de cada entrada de diário que represente razoavelmente as finanças sob cada padrão de relatório. Posteriormente, é fornecida uma descrição detalhada de cada entrada de diário para o primeiro mês do arrendamento.
| Número da conta | descrição | Livro fiscal (nível atual) | Total do nível atual | Registro de estorno (nível personalizado) | Registro IFRS 16 (nível personalizado) | Nível atual + total do nível personalizado | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| JE-100 | JE-110 | JE-120 | JE-130 | JE-140 | JE-150 | JE-160 | JE-170 | ||||
| Dr (Cr) | Dr (Cr) | Dr (Cr) | Dr (Cr) | Dr (Cr) | Dr (Cr) | Dr (Cr) | Dr (Cr) | ||||
| 1 | Despesa de arrendamento | 1.000,00 | 1.000,00 | -1.000,00 | 0,00 | ||||||
| 2 | Tarifa bancária | 3,00 | 3,00 | 3,00 | |||||||
| 3 | Despesa IVA | 5,00 | 5,00 | 5,00 | |||||||
| 4 | Conta de compensação | -1.000,00 | 1.000,00 | 0,00 | 1.000,00 | -1.000,00 | 0,00 | ||||
| 5 | Contas a Pagar | -1.008,00 | 1.008,00 | 0,00 | 0,00 | ||||||
| 6 | Ativo DDU | 0,00 | 22.794,00 | 22.793,90 | |||||||
| 7 | Obrigação de arrendamento mercantil | 0,00 | -22.794,00 | 1.000,00 | -94,97 | -21.888,87 | |||||
| 8 | Despesa de Juros | 0,00 | 94,97 | 94,97 | |||||||
| 9 | Pagamento à vista | -1.008,00 | -1.008,00 | -1.008,00 | |||||||
| 10 | Despesa de Depreciação | 0,00 | 949,75 | 949,75 | |||||||
| 11 | Depreciação Acumulada | 0,00 | -949,75 | -949,75 | |||||||
Como mostra a tabela acima, é necessário reportar três registros em relatórios fiscais e em relatórios IFRS.
- O livro fiscal registra o pagamento do arrendamento de acordo com as regras para a contabilidade de base de caixa no nível atual.
- O registro de estorno fiscal inverte as entradas do diário fiscal.
- O registro IFRS 16 cria as entradas de diário requeridas pelo IFRS 16.
É necessário inserir um arrendamento somente uma vez. Em seguida, você poderá abrir a página Registros para ver todos os registros associados ao arrendamento.
Observação
Quando você cria os registros, todos os três devem ser associados ao mesmo registro de arrendamento.
A primeira entrada de diário registra a despesa de arrendamento mediante o livro fiscal. Você pode criar os pagamentos em um lote ou selecionando o plano de pagamento no livro fiscal.
Neste exemplo, a entrada de diário a seguir é criada para o livro fiscal no plano de pagamento.
Pagamento de arrendamento – 31/1/2020 – JE 100
| Tipo de conta | Número da conta | Camada | Descrição da conta | Débito | Crédito |
|---|---|---|---|---|---|
| Ledger | 1 | Atual | Despesa de arrendamento | 1.000,00 | |
| Ledger | 4 | Atual | Conta de compensação | 1.000,00 |
Um auxiliar de contas a pagar usa a funcionalidade padrão do Dynamics 365 para criar uma fatura a pagar para o arrendamento fora do Arrendamento de ativos. No entanto, em vez de selecionar Despesa de arrendamento como a conta de débito, o auxiliar de contas a pagar seleciona uma conta de compensação para gerar a entrada a seguir.
Processo de AP - 31/1/2020 – JE 110
| Tipo de conta | Número da conta | Camada | Descrição da conta | Débito | Crédito |
|---|---|---|---|---|---|
| Ledger | 4 | Atual | Conta de compensação | 1.000,00 | |
| Ledger | 2 | Atual | Tarifa bancária | 3,00 | |
| Ledger | 3 | Atual | Despesa IVA | 5,00 | |
| Fornecedor | 5 | Atual | Contas a Pagar | 1.008,00 |
Quando a instrução for emitida para o fornecedor, você seguirá o processo de pagamento regular. Durante esse processo, a entrada de diário a seguir é gerada.
Pagamento à vista – 31/1/2020 – JE 120
| Tipo de conta | Número da conta | Camada | Descrição da conta | Débito | Crédito |
|---|---|---|---|---|---|
| Fornecedor | 5 | Atual | Contas a Pagar | 1.008,00 | |
| Banco | 9 | Atual | Pagamento à vista | 1.008,00 |
Nessa situação, você cumpriu a conformidade total desse arrendamento mediante os requisitos de relatórios estatutários e pode gerar um balancete usando o nível atual. O sistema retorna um balancete que tem os seguintes números.
| Número da conta | Descrição | Livro fiscal (nível atual) | Total do nível atual | ||
|---|---|---|---|---|---|
| JE-100 | JE-110 | JE-120 | |||
| Dr (Cr) | Dr (Cr) | Dr (Cr) | |||
| 1 | Despesa de arrendamento | 1.000,00 | 1.000,00 | ||
| 2 | Tarifa bancária | 3,00 | 3,00 | ||
| 3 | Despesa IVA | 5,00 | 5,00 | ||
| 4 | Conta de compensação | -1.000,00 | 1.000.00 | 0,00 | |
| 5 | Contas a Pagar | -1.008,00 | 1.008.00 | 0,00 | |
| 6 | Ativo DDU | 0,00 | |||
| 7 | Obrigação de arrendamento mercantil | 0,00 | |||
| 8 | Despesa de Juros | 0,00 | |||
| 9 | Pagamento à vista | -1.008,00 | -1.008,00 | ||
| 10 | Despesa de Depreciação | 0,00 | |||
| 11 | Depreciação Acumulada | 0,00 | |||
Se você quiser usar os números do IFRS 16 para executar o mesmo balancete, as entradas do diário contábil fiscal devem ser revertidas, e as entradas de diário de IFRS 16 devem ser lançadas. Para reverter as entradas de diário estatutário, este exemplo inclui um registro de estorno estatutário que tem a mesma configuração que o livro fiscal, mas um perfil de lançamentos oposto. Por exemplo, o livro fiscal debitou uma conta de despesas de arrendamento, mas o livro de estorno creditará essa conta. Esses relacionamentos são facilmente definidos nas contas de lançamento de arrendamento de ativos na página Parâmetros de arrendamento de ativos (Arrendamento de ativos > Configuração > Parâmetros de arrendamento de ativos).
Quando o mesmo processo usado para o livro fiscal é usado para o livro de estorno, a entrada de diário a seguir é criada. A diferença é que o registro de estorno lista as entradas invertidas do registro fiscal. As entradas de estorno também são feitas no nível personalizado. Quando um balancete é executado no nível atual, as entradas do diário de estorno não são incluídas.
Pagamento de arrendamento – 31/1/2020 – JE 130
| Tipo de conta | Número da conta | Camada | Descrição da conta | Débito | Crédito |
|---|---|---|---|---|---|
| Ledger | 4 | Personalizada | Conta de compensação | 1.000,00 | |
| Ledger | 1 | Personalizada | Despesa de arrendamento | 1.000,00 |
Agora que você eliminou as entradas fiscais de diário, todas as entradas de diário que o IFRS 16 requer no registro IFRS 16 são registradas. Essas entradas incluem o reconhecimento inicial do ativo DDU e a responsabilidade, bem como o registro de juros e depreciação.
Reconhecimento inicial – 1/1/2020 – JE 140
| Tipo de conta | Número da conta | Camada | Descrição da conta | Débito | Crédito |
|---|---|---|---|---|---|
| Ledger | 6 | Personalizada | Ativo DDU | 22.793,90 | |
| Ledger | 7 | Personalizada | Obrigação de arrendamento mercantil | 22.793,90 |
O pagamento do arrendamento é lançado como os outros pagamentos de arrendamento. O motivo de usar a conta de compensação é garantir que o dinheiro seja creditado apenas uma vez.
Pagamento de arrendamento – 31/1/2020 – JE 150
| Tipo de conta | Número da conta | Camada | Descrição da conta | Débito | Crédito |
|---|---|---|---|---|---|
| Ledger | 7 | Personalizada | Obrigação de arrendamento mercantil | 1.000,00 | |
| Ledger | 4 | Personalizada | Conta de compensação | 1.000,00 |
A entrada do diário de despesas de juros é gerada a partir do agendamento de amortização de passivo.
Despesa de Juros – 31/1/2020 – JE 160
| Tipo de conta | Número da conta | Camada | Descrição da conta | Débito | Crédito |
|---|---|---|---|---|---|
| Ledger | 8 | Personalizada | Despesa de Juros | 94,97 | |
| Ledger | 7 | Personalizada | Obrigação de arrendamento mercantil | 94,97 |
A entrada do diário de despesas de depreciação é gerada a partir do agendamento de depreciação de ativos.
Despesa de depreciação – 31/1/2020 – JE 170
| Tipo de conta | Número da conta | Camada | Descrição da conta | Débito | Crédito |
|---|---|---|---|---|---|
| Ledger | 10 | Personalizada | Despesa de Depreciação | 949,75 | |
| Ledger | 11 | Personalizada | Depreciação Acumulada | 949,75 |
Depois que todas essas entradas de diário forem criadas e lançadas, você verá os seguintes valores de "nível 1 personalizado". Observe que a última coluna inclui a tarifa bancária, a despesa de imposto sobre valor agregado (IVA) e a redução de pagamento à vista do nível anterior, mas ela não inclui as entradas de diário de relatório estatutário. Portanto, você realmente obtém recursos de relatório duplo. Neste ponto, a empresa precisa apenas executar seu balancete e combinar o nível atual e o nível personalizado para criar um balancete de IFRS.
| Nº de conta | descrição | Livro fiscal-Nível Atual-JE-100-Dr (Cr) | Livro fiscal-Nível Atual-JE-110-Dr (Cr) | Livro fiscal-Nível Atual-JE-120-Dr (Cr) | Nível Atual - Totais | - | Registro de estorno-Nível atual-JE-130-Dr (Cr) | Registro IFRS 16 -Nível atual-JE-140-Dr (Cr) | Registro IFRS 16 -Nível atual-JE-150-Dr (Cr) | Registro IFRS 16 -Nível atual-JE-160-Dr (Cr) | Registro IFRS 16 -Nível atual-JE-170-Dr (Cr) | Nível Personalizado + Nível Atual - Totais |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Despesa de arrendamento | 1.000.00 | 1.000.00 | -1.000 | 0,00 | |||||||
| 2 | Tarifa bancária | 3.00 | 3.00 | 3.00 | ||||||||
| 3 | Despesa de IVA | 5.00 | 5.00 | 5.00 | ||||||||
| 4 | Conta de compensação | -1.000,00 | 1.000.00 | 0,00 | 1.000 | -1.000 | 0,00 | |||||
| 5 | Contas a pagar | -1.008,00 | 1.008.00 | 0,00 | 0,00 | |||||||
| 6 | Ativo DDU | 0,00 | 22.794 | 22.793,90 | ||||||||
| 7 | Obrigação de arrendamento mercantil | 0,00 | -22.794 | 1.000 | -94,97 | -21.888,87 | ||||||
| 8 | Despesa de Juros | 0,00 | 94,97 | 94,97 | ||||||||
| 9 | Pagamento à vista | -1.008,00 | -1.008,00 | -1.008,00 | ||||||||
| 10 | Despesa de Depreciação | 0,00 | 949,75 | 949,75 | ||||||||
| 11 | Depreciação Acumulada | 0,00 | -949,75 | -949,75 |
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