Relatórios duplos
Isto artigo orienta-o através de um exemplo que mostra como pode cumprir os requisitos tanto para os relatórios da Norma Internacional de Relato Financeiro (IFRS) como para os relatórios estatutários na locação de activos. É necessário estar familiarizado com as camadas de lançamento em Microsoft Dynamics 365 Finance, o que facilitará a compreensão do exemplo.
Exemplo
O exemplo seguinte é responsável por uma locação ao abrigo das obrigações estatutárias italianas ao utilizar tanto o método base de caixa como os métodos de obrigações IFRS. A empresa tem de estabelecer três livros para contabilizar tanto dos requisitos estatutários italianos como os requisitos IFRS 16. É necessário um livro para IFRS 16, um livro é necessário para os requisitos estatutários, e um livro é necessário para estornar automaticamente os lançamentos estatutários. Os livros são configurado tal como é mostrado nas seguintes tabelas.
IFRS 16 livro
O livro IFRS 16 é configurado para cumprir a norma contabilística IFRS 16. Todas as entradas que são lançadas neste livro serão lançadas numa camada personalizada.
| Nome | Descrição |
|---|---|
| Tipo de livro | IFRS 16 |
| Descrição do livro | IFRS 16 |
| Camada de Lançamento | Camada personalizada 1 |
| Tipo de Locação | Finance |
| Estrutura de Contabilidade | IFRS 16 |
| Configuração do prazo de locação/vida útil | 0,00 |
| Configuração do Valor Atual/Justo valor do ativo | 0,00 |
| Limiar de curto prazo | 12 |
| Limiar de baixo valor | 5.000,00 |
| Pagar ao Fornecedor | Não |
Livro estatutário
O livro estatutário é um livro de base de caixa em que a empresa irá contabilizar a despesas de locação como a quantia de dinheiro que é pago mensalmente pela locação. Este livro não produzirá um ativo de direito de utilização (ROU) ou responsabilidade de locação.
| Nome | Descrição |
|---|---|
| Tipo de livro | Estatutário |
| Descrição do livro | GAAP Local |
| Camada de Lançamento | Atual |
| Tipo de Locação | Automático |
| Estrutura de Contabilidade | Base de caixa |
| Configuração do prazo de locação/vida útil | 0,00 |
| Configuração do Valor Atual/Justo valor do ativo | 0,00 |
| Limiar de curto prazo | 0 |
| Limiar de baixo valor | 0 |
| Pagar ao Fornecedor | Não |
Livro de estorno estatutário
O livro de estorno estatutário é configurado da mesma forma que o livro estatutário.
| Nome | Descrição |
|---|---|
| Tipo de livro | Estatutário - Estorno |
| Descrição do livro | Livro para estornar o livro estatutário |
| Camada de Lançamento | Camada personalizada 1 |
| Tipo de Locação | Automático |
| Estrutura de Contabilidade | Base de caixa |
| Configuração do prazo de locação/vida útil | 0,00 |
| Configuração do Valor Atual/Justo valor do ativo | 0,00 |
| Limiar de curto prazo | 0 |
| Limiar de baixo valor | 0 |
| Pagar ao Fornecedor | Não |
Para isto exemplo, foi criado um contrato de arrendamento que tem as seguintes configurações nos separadores Geral e Linhas de calendário de pagamento .
Separador Geral
| Campo | Valor |
|---|---|
| Taxa de empréstimo incremental | 5% |
| Data de início | 1/1/2020 |
| Grupo de locações | Edifícios |
| Fornecedor | 1001 |
| Justo valor do ativo | 245.000 |
| Vida útil do ativo | 120 |
| Tipo de anuidade | Anuidade normal |
| Intervalo de composição | Mensal |
Separador das linhas do plano de pagamentos
| Campo | Valor |
|---|---|
| Data de início | 1/1/2020 |
| Intervalo de período | Meses |
| Períodos | 24 |
| Data de fim | 31/12/2020 |
| Frequência de pagamento | Mensal |
| Montante do pagamento | 1.000 |
Para contabilizar esta locação sob duas estruturas, utilize uma camada de lançamento atual e uma camada de lançamento personalizada. A tabela a seguir mostra um exemplo de cada entrada de diário que exigia representar de forma justa as finanças de acordo com cada padrão de reporte. É fornecida posteriormente uma descrição detalhada de cada diário de entradas para o primeiro mês da locação.
| Número da conta | Descrição | Livro estatutário (camada atual) | Total atual da camada | Livro de estornos (camada personalizada) | Livro IFRS 16 (camada personalizada) | Camada atual + total da camada personalizada | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| JE-100 | JE-110 | JE-120 | JE-130 | JE-140 | JE-150 | JE-160 | JE-170 | ||||
| Dr (Cr) | Dr (Cr) | Dr (Cr) | Dr (Cr) | Dr (Cr) | Dr (Cr) | Dr (Cr) | Dr (Cr) | ||||
| 1 | Despesas de locação | 1.000,00 | 1.000,00 | -1.000,00 | 0,00 | ||||||
| 2 | Taxa bancária | 3,00 | 3,00 | 3,00 | |||||||
| 3 | Despesas de IVA | 5,00 | 5,00 | 5,00 | |||||||
| 4 | Conta de compensação | -1.000,00 | 1.000,00 | 0,00 | 1.000,00 | -1.000,00 | 0,00 | ||||
| 5 | Contas a pagar | -1.008,00 | 1.008,00 | 0,00 | 0,00 | ||||||
| 6 | Ativo ROU | 0,00 | 22.794,00 | 22.793,90 | |||||||
| 7 | Obrigação de locação financeira | 0,00 | -22.794,00 | 1.000,00 | -94,97 | -21.888,87 | |||||
| 8 | Despesa com juros | 0,00 | 94,97 | 94,97 | |||||||
| 9 | Numerário | -1.008,00 | -1.008,00 | -1.008,00 | |||||||
| 10 | Despesas de depreciação | 0,00 | 949,75 | 949,75 | |||||||
| 11 | Depreciação acumulada | 0,00 | -949,75 | -949,75 | |||||||
Como mostra a tabela anterior, são necessários três livros para reportar ao abrigo dos relatórios estatutários dos relatórios IFRS.
- O livro estatutário regista o pagamento da locação de acordo com as regras de contabilização de base de caixa sob a camada atual.
- O livro de estornos estatutários estorno as entradas do diário estatutário.
- O livro IFRS 16 cria as entradas de diário que são necessárias ao abrigo do IFRS 16.
Tem de introduzir uma locação apenas uma vez. Pode então abrir a página Books para ver todos os livros que estão associados ao aluguer.
Nota
Quando cria os livros, os três têm de estar associados ao mesmo registo de locação.
A primeira entrada no diário regista as despesas de locação ao abrigo do livro estatutário. Pode criar os pagamentos num lote ou ao selecionar a agenda de pagamentos no livro estatutário.
Para este exemplo, é produzida a seguinte entrada de diário para o livro estatutário a partir da agenda de pagamentos.
Pagamento de locação – 31/1/2020 – JE 100
| Tipo de conta | Número da conta | Camada | Descrição da conta | Débito | Crédito |
|---|---|---|---|---|---|
| Livro-razão | 1 | Atual | Despesas de locação | 1.000,00 | |
| Livro-razão | 4 | Atual | Conta de compensação | 1.000,00 |
Um Assistente de contas a pagar usa a funcionalidade padrão do Dynamics 365 para criar uma fatura para pagar a locação fora da Locação de ativos. No entanto, em vez de selecionar Despesa de leasing como conta de débito, o contabilista selecciona uma conta de compensação para gerar o seguinte lançamento.
Processo de Contas a Pagar – 31/1/2020 – JE 110
| Tipo de conta | Número da conta | Camada | Descrição da conta | Débito | Crédito |
|---|---|---|---|---|---|
| Livro-razão | 4 | Atual | Conta de compensação | 1.000,00 | |
| Livro-razão | 2 | Atual | Taxa bancária | 3,00 | |
| Livro-razão | 3 | Atual | Despesas de IVA | 5,00 | |
| Fornecedor | 5 | Atual | Contas a pagar | 1.008,00 |
Quando a declaração é emitida para o fornecedor, segue o processo de pagamento regular. Durante este processo, é gerada a seguinte entrada de diário.
Pagamento em numerário – 31/1/2020 – JE 120
| Tipo de conta | Número da conta | Camada | Descrição da conta | Débito | Crédito |
|---|---|---|---|---|---|
| Fornecedor | 5 | Atual | Contas a Pagar | 1.008,00 | |
| Banco | 9 | Atual | Numerário | 1.008,00 |
Neste momento, contabilizou totalmente este contrato de locação de acordo com os requisitos de reporte estatutários e pode gerar um balancete usando a camada atual. O sistema devolve um balancete que tem os seguintes números.
| Número da conta | Descrição | Livro estatutário (camada atual) | Total atual da camada | ||
|---|---|---|---|---|---|
| JE-100 | JE-110 | JE-120 | |||
| Dr (Cr) | Dr (Cr) | Dr (Cr) | |||
| 1 | Despesas de locação | 1.000,00 | 1.000,00 | ||
| 2 | Taxa bancária | 3,00 | 3,00 | ||
| 3 | Despesas de IVA | 5,00 | 5,00 | ||
| 4 | Conta de compensação | -1.000,00 | 1.000,00 | 0,00 | |
| 5 | Contas a pagar | -1.008,00 | 1.008,00 | 0,00 | |
| 6 | Ativo ROU | 0,00 | |||
| 7 | Obrigação de locação financeira | 0,00 | |||
| 8 | Despesa com juros | 0,00 | |||
| 9 | Numerário | -1.008,00 | -1.008,00 | ||
| 10 | Despesas de depreciação | 0,00 | |||
| 11 | Depreciação acumulada | 0,00 | |||
Se pretende utilizar os valores do IFRS 16 para executar o mesmo balancete, as entradas de diário contabilístico têm de ser estornadas e as entradas de diário IFRS 16 têm de ser lançadas. Para estornar as entradas de diário estatutário, este exemplo inclui um livro de estornos estatutários que tem a mesma configuração que o livro estatutário, mas um perfil de lançamento oposto. Por exemplo, o livro estatutário debitou uma conta de despesas de locação, mas o livro de estorno irá creditar esta conta. Estas relações são facilmente definidas nas contas de lançamento de locação de activos na página Parâmetros de locação de activos (Locação de activos > Configuração > Parâmetros de locação de activos).
Quando o mesmo processo que foi utilizado para o livro estatutário é utilizado para o livro de estornos, é produzida a seguinte entrada de diário. A diferença é que o livro de estornos regista as entradas de estorno do livro estatutário. As entradas de estorno também são feitas à camada personalizada. Quando um balancete é executado na camada atual, as entradas de diário de estorno não são incluídas.
Pagamento de locação – 31/1/2020 – JE 130
| Tipo de conta | Número da conta | Camada | Descrição da conta | Débito | Crédito |
|---|---|---|---|---|---|
| Livro-razão | 4 | Personalizado | Conta de compensação | 1.000,00 | |
| Livro-razão | 1 | Personalizado | Despesas de locação | 1.000,00 |
Agora que eliminou as entradas de diário estatutário, registe todas as entradas de diário que o IFRS 16 requer no livro IFRS 16. Estas entradas incluem o reconhecimento inicial do ativo ROU e do passivo, bem como o registo de juros e depreciação.
Reconhecimento inicial – 1/1/2020 – JE 140
| Tipo de conta | Número da conta | Camada | Descrição da conta | Débito | Crédito |
|---|---|---|---|---|---|
| Livro-razão | 6 | Personalizado | Ativo ROU | 22.793,90 | |
| Livro-razão | 7 | Personalizado | Obrigação de locação financeira | 22.793,90 |
O pagamento da locação é lançado como os outros pagamentos de locação. A razão para utilizar a conta de compensação é assegurar que o numerário é creditado apenas uma vez.
Pagamento de locação – 31/1/2020 – JE 150
| Tipo de conta | Número da conta | Camada | Descrição da conta | Débito | Crédito |
|---|---|---|---|---|---|
| Livro-razão | 7 | Personalizado | Obrigação de locação financeira | 1.000,00 | |
| Livro-razão | 4 | Personalizado | Conta de compensação | 1.000,00 |
A entrada de diário de despesas com juros é gerada a partir da agenda de amortização do passivo.
Despesa com juros – 31/1/2020 – JE 160
| Tipo de conta | Número da conta | Camada | Descrição da conta | Débito | Crédito |
|---|---|---|---|---|---|
| Livro-razão | 8 | Personalizado | Despesa com juros | 94,97 | |
| Livro-razão | 7 | Personalizado | Obrigação de locação financeira | 94,97 |
A entrada de diário de despesas de depreciação é gerada a partir da agenda de depreciação de passivos.
Despesas de depreciação – 31/1/2020 – JE 170
| Tipo de conta | Número da conta | Camada | Descrição da conta | Débito | Crédito |
|---|---|---|---|---|---|
| Livro-razão | 10 | Personalizado | Despesas de depreciação | 949,75 | |
| Livro-razão | 11 | Personalizado | Depreciação acumulada | 949,75 |
Depois de todas estas entradas de diário serem criadas e lançadas, verá os seguintes valores de "camada personalizada 1". Note que a última coluna inclui a taxa bancária, as despesas do imposto sobre o valor acrescentado (IVA) e a redução de numerário da camada anterior, mas não inclui as entradas no diário de reporte estatutário. Assim, obtém verdadeiras capacidades de duplo relatório. Neste momento, a empresa só tem de executar o respetivo balancete e combinar a camada atual e a camada personalizada para criar um balancete do IFRS.
| N.º de conta | Descrição | Livro estatutário - Camada atual - JE-100-Dr (Cr) | Livro estatutário-Camada atual-JE-110-Dr (Cr) | Livro estatutário-Camada atual-JE-120-Dr (Cr) | Camada atual - Totais | - | Livro de reversão-Camada personalizada-JE-130-Dr (Cr) | IFRS 16 Livro-Camada alfandegária-JE-140-Dr (Cr) | IFRS 16 Livro-Camada personalizada-JE-150-Dr (Cr) | IFRS 16 Livro-Camada personalizada-JE-160-Dr (Cr) | IFRS 16 Livro-Camada alfandegária-JE-170-Dr (Cr) | Camada personalizada + Camada atual - Totais |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Despesa de arrendamento | 1000,00 | 1000,00 | -1,000 | 0.00 | |||||||
| 2 | Taxa bancária | 3.00 | 3.00 | 3.00 | ||||||||
| 3 | Despesas de IVA | 5,00 | 5,00 | 5,00 | ||||||||
| 4 | Conta de compensação | -1.000,00 | 1000,00 | 0.00 | 1.000 | -1,000 | 0.00 | |||||
| 5 | Contas a pagar | -1.008,00 | 1.008,00 | 0.00 | 0.00 | |||||||
| 6 | Ativo ROU | 0.00 | 22.794 | 22.793,90 | ||||||||
| 7 | Obrigação de locação financeira | 0.00 | -22,794 | 1.000 | -94,97 | -21.888,87 | ||||||
| 8 | Despesas com juros | 0.00 | 94,97 | 94,97 | ||||||||
| 9 | Numerário | -1.008,00 | -1.008,00 | -1.008,00 | ||||||||
| 10 | Despesas de depreciação | 0,00 | 949,75 | 949,75 | ||||||||
| 11 | Depreciação acumulada | 0.00 | -949,75 | -949,75 |
Comentários
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