Registar a depreciação de ativos por direito de utilização
Para arrendamentos reconhecidos no balanço de uma organização, o ativo com direito de fruição (ROU) é amortizado mensalmente. Este artigo explica como criar a entrada de diário para a amortização. A amortização debita a conta de razão de despesas e credita a conta de razão de depreciação acumulada, com base na configuração do perfil de publicação e do tipo de arrendamento. Estas entradas podem ser criadas para cada arrendamento ou para vários arrendamentos, utilizando a funcionalidade do diário de lotes.
Plano de depreciação de ativos
Na página Resumo do arrendamento, selecione um arrendamento. Em seguida, selecione Livros > Plano de depreciação de ativos para abrir a página Plano de depreciação de ativos.
A entrada de diário de despesas de depreciação de ativos com ROU é baseada no montante na coluna Despesa de depreciação. Para um exemplo das orientações para a conformidade das normas contabilísticas, consulte a secção Cálculo da despesas de amortização de ativos com ROU para arrendamentos financeiros posteriormente neste artigo.
Selecione o período de depreciação e, em seguida, selecione Criar diário. Recebe uma mensagem a informar que foi criado o diário que será utilizado para registar a depreciação.
Selecione Diários > Diários de arrendamento de ativos para abrir a página Diário de arrendamento de ativos, onde pode ver a entrada de diário da despesa de depreciação que foi criada.
O sistema bloqueia certos campos financeiros para evitar qualquer variação entre as transações e os planos. Alguns campos que estão bloqueados incluem: Conta, Montantes, Dimensões financeiras, Moeda e Tipo de transação. Além disso, não será possível adicionar ou eliminar linhas de entradas de diário em quaisquer entradas de diário de arrendamento de ativos, pois isto pode causar variações entre os planos e as transações.
Selecione a entrada de diário e, em seguida, selecione Publicar para registar a entrada de depreciação no Razão geral.
Cálculo da despesa de amortização de ativos com ROU para arrendamentos operacionais
A despesa de depreciação de um arrendamento operacional é calculada como a diferença entre a despesa mensal de arrendamento linear e a despesa mensal de juros sobre o passivo do arrendamento, de acordo com a ASC 842 (Accounting Standards Codification Topic 842), que é a norma nos Princípios Gerais de Contabilidade dos EUA (US GAAP). A despesa de arrendamento linear é calculada como a soma de todos os pagamentos de arrendamento divididos pelo prazo de arrendamento em meses. (A soma dos pagamentos de arrendamento inclui quaisquer pré-pagamentos, custos diretos iniciais, custos de desmantelamento e incentivos ao arrendamento). A tabela seguinte mostra um exemplo da despesa de amortização de um arrendamento operacional.
Exemplo da despesa de amortização de ativos com ROU para arrendamentos operacionais
| Campo | Valor |
|---|---|
| Montante de pagamento | 1000 |
| Frequência de pagamento | Mensal |
| Prazo de arrendamento (meses) | 24 |
| Total de pagamentos de arrendamento | 24.000 |
| Taxa de empréstimo incremental | 5% |
| Tipo de anuidade | Anuidade devida |
| Intervalo de composição | Mensal |
| Valor atual dos futuros pagamentos mínimos de arrendamento | 22.888,87 |
Tal como mencionado anteriormente, a despesa de arrendamento linear é calculada como a soma de todos os pagamentos divididos pelo prazo de arrendamento. A despesa mensal com juros é calculada automaticamente no plano de amortização do passivo. A despesa de juros é calculada utilizando o método de taxa de juro efetiva. O custo de locação linear é utilizado para subtrair a despesa de juros para cada mês. O valor é utilizado para reduzir o ativo com ROU.
| Mês | Custo de arrendamento linear | Despesas com juros | Cálculo da despesa de amortização de ativos com ROU |
|---|---|---|---|
| 1 | (24.000 ÷ 24) = 1000,00 | (22.888,87 – 1000) × (5% ÷ 12) = 91,20 | 1000 – 91,20 = 908,80 |
| 2 | (24.000 ÷ 24) = 1000,00 | (21.980,08 – 1000) × (5% ÷ 12) = 87,42 | 1000 – 87,42 = 912,58 |
| 3 | (24 000 ÷ 24) = 1000,00 | (21.067,49 – 1000) × (5% ÷ 12) = 83,62 | 1000 – 83,62 = 916,39 |
Nota
De acordo com a ASC 842, a depreciação do ativo com ROU de um arrendamento operacional é classificada como despesa de arrendamento na declaração de rendimentos. Para efeitos de visibilidade, o arrendamento de ativos descreve a entrada como a depreciação do ativo com ROU. No entanto, a entrada de débito deve ser atribuída a uma conta de despesas de arrendamento operacional e a entrada de crédito deve ser atribuída diretamente ao ativo com ROU para o arrendamento operacional. Não obstante, nos parâmetros de arrendamento, é possível especificar que as entradas de crédito devem ser efetuadas numa conta de depreciação acumulada para os ativos com ROU operacionais.
Se o arrendamento for classificado como arrendamento operacional, a depreciação mensal após a imparidade será calculada utilizando a depreciação linear.
Cálculo da despesa de amortização de ativos com ROU para arrendamentos financeiros
Para arrendamentos com uma classificação financeira, o sistema calcula a amortização do ativo com ROU numa base linear. Portanto, a despesa de amortização será a mesma para cada mês.
De acordo com a IFRS 16 (International Financial Reporting Standard 16) e a ASC 842, o ativo será amortizado durante o prazo de arrendamento ou durante a vida útil do ativo, o que for menor. Adicionalmente, se o parâmetro Transferência de propriedade for ativado para o arrendamento, o arrendamento será automaticamente depreciado ao longo da vida útil do ativo.
Exemplo da despesa de amortização de ativos com ROU para arrendamentos financeiros
| Campo | Valor |
|---|---|
| Saldo inicial de ativos com direito de fruição | 22.889,87 |
| Prazo de arrendamento (meses) | 24 |
| Vida útil dos ativos (meses) | 36 |
| Mês | Despesa de amortização de ativos com direito de fruição |
| 1 | 22.889,87 ÷ 24 = 953,74 |
| 2 | 22.889,87 ÷ 24 = 953,74 |
| 3 | 22.889,87 ÷ 24 = 953,74 |