本文描述用于资产租赁交易的过帐类型。
租赁资产
该科目与使用权 (ROU) 资产相关联。 当根据新的租赁会计标准、会计准则编纂专题 842 (ASC 842) 和国际财务报告准则 16 (IFRS 16) 最初确认租赁时，将从此科目借记。 对于修改后的租赁，根据修改是增加还是减少租赁负债，可以将该科目记入借方或贷方。
日记帐条目示例： 初始确认
借方： 租赁资产 XXX
贷记： 租赁负债 XXX
租赁负债
该科目与根据新的 IFRS 16 和 ASC 842 标准对付款进行折现时发生的租赁负债相关。 根据新准则最初确认租赁时，该科目会记入贷方。 它从租赁付款中扣除，并在应计利息中入帐。
日记帐条目示例： 初始确认
借方： 租赁资产 XXX
贷记： 租赁负债 XXX
日记帐条目示例： 应计利息
借方： 利息支出 XXX
贷记： 租赁负债 XXX
日记帐条目示例： 租赁付款
借方： 租赁负债 XXX
贷记： 应付供应商/租赁付款 XXX
短期租赁负债
过帐短期租赁负债重新分类日记帐条目时，该科目与短期租赁负债相关联。 该科目在每月的最后一天从摊销计划贷记短期负债。 但是，下个月的第一天将借记同一金额。
日记帐条目示例： 短期租赁负债重新分类
借方： 租赁负债 XXX
贷记： 短期租赁负债 XXX
借方： 短期租赁负债 XXX
贷记： 租赁负债 XXX
折旧支出
该科目与与 IFRS 16、ASC 842 和 IAS 17 与 ASC 840 下的财务租赁下折旧 使用权资产有关的费用关联。 每月对使用权资产进行折旧时会借记此科目。
日记帐条目示例： 折旧应计
借方： 折旧支出 XXX
贷方： 累计折旧 XXX
租赁修改的损益
该科目与因租赁修改而产生的任何损益关联。 如果修改使租赁负债减少的金额超出使用权资产的帐面价值，则在租赁修改期间可能会产生收益。
例如，一个租赁的租赁负债当前帐面价值为 150,000 美元，而使用权资产的帐面价值为 100,000 美元。 修改租赁，并且此修改将产生 40,000 美元的未来最低租赁付款 (PVFMLP) 新现值。 因此，将在租赁负债中借记 110,000 美元 ($150,000 – $40,000)。 由于使用权资产仅为 100,000 美元，因此减少 110,000 美元将导致资产减少到低于 0（零）。 因此，会计指南说明应将余额记入收益科目。 在这种情况下，最终日记帐条目将为 110,000 美元的租赁负债的借方，100,000 美元的租赁资产的贷方，以及 10,000 美元的收益科目的贷方。
日记帐条目示例： 租赁修改
借方： 租赁负债 XXX
信用： 租赁资产 XXX
信用： Gain XXX
累计折旧
该科目与使用权资产的对冲资产科目相关联。 在过帐折扣费用时贷记此科目。
日记帐条目示例： 折旧应计
借方： 折旧支出 XXX
贷方： 累计折旧 XXX
可变付款
该科目与根据 ASC 842，ASC 840 和 IAS 17 租赁的指数重估产生的可变租赁付款关联。 在租赁付款计划中，可变付款包含在可变付款列中。 当针对包含可变付款的付款计划行创建发票时，将借记此科目。
日记帐条目示例： 租赁付款
借方： 租赁负债 XXX
借方： 可变支付 XXX
贷记： 应付供应商/租赁付款 XXX
延期租金资产(负债)
该科目与由延期租金处理租赁产生的延期租金资产或负债相关联。 如果发票付款金额大于该期间的直线租金费用，则在针对延期租金处理租赁过帐发票时借记该科目。 如果租赁付款额少于期间的直线租金费用，则贷记。
日记帐条目示例： 租赁付款（延期租金处理租赁）
借方： 租赁支出 XXX
贷记： 延期租金负债 XXX
贷记： 应付供应商/租赁付款 XXX
租赁支出
如果将租赁分类为延期租金租金处理租赁，则科目与租赁费用关联。 当针对延期租金处理租赁过帐发票时，将借记此科目。
日记帐条目示例： 租赁付款（延期租金处理租赁）
借方： 租赁支出 XXX
贷记： 延期租金负债 XXX
贷记： 应付供应商/租赁付款 XXX
减损支出
在减损租赁时，将过帐科目。 将借记此科目，而使用权资产科目则直接贷记。
日记帐条目示例： 租赁付款
借方： 减损支出 XXX
贷记： 使用权资产 XXX
租赁付款
如果向供应商付款参数已关闭，则过帐科目。 如果关闭该参数，则贷记该科目，而不是贷记供应商应付款。
日记帐条目示例： 租赁付款
借方： 租赁负债 XXX
贷记： 租赁付款 XXX
费用类型过帐
为每种费用类型生成付款时，将借记为费用类型选择的科目。 例如，只要从执行成本计划为保险费用创建发票或付款日记帐条目，都将借记为保险费用类型指定的科目。
日记帐条目示例： 保险付款
借方： 保险支出类型科目 XXX
贷方： 对方科目 XXX
注释
将在执行成本付款计划的行中租赁级别选择对方科目。 此对方科目可以与供应商或分类帐科目关联。